- Lơng gián tiếp CT trờng năng khiếu HT
111 2.071.372 35 30/12 Chi tiếp khách CT trờng NK
2.2. Tổnghợp chiphí sản xuất toàn Công ty:
Từ các chi tiết chi phí của các công trình, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong tháng theo từng yếu tố chi phí dở làm cơ sở việc lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng của toàn Công ty. Trong bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng của toàn Công ty, chi phí sản xuất của mỗi công trình đợc phản ánh trên 1 dòng và ghi vào các cọt chi phí tơng ứng.
Mẫu 12: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Công ty cổ phần bạch đằng Tháng 12/2002 STT Tên công trình CFNVLTT CFNCTT CFSXC Cộng 1 Công ty trụ sở thị uỷ Bắc Ninh 1.411190.98 2 178.783.59 7 106.947.36 9 1.696.921.948 2 Công ty trờng năng khiếu 843.156.124 50.184.292 42.908.168 936.248.584 Mẫu 13:
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý IV/2002 Công ty cổ phần Bạch Đằng STT Diễn giải CFVLTT CFNCTT CFSXC Cộng 1 Công ty trụ sở thị uỷ Bắc Ninh 2.950.227.318 427.570.400 361.173.180 3.738.970.898 2 Công ty trờng NK HT 1.762.697.085 120.018.380 144.950663 1.882.715.465 3. Đánh giá sản phẩm làm dở ở Công ty cổ phần Bạch Đằng:
Do đặc điểm của Công ty xây dựng có khối lợng giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công dài, đồng thời đỡ phù hợp với yêu cầu quản lý, kỳ hạch toán nên kỳ tính giá thành của Công ty đợc xác định là hàng là hàng quý, vào thời điểm cuối quý.
Để tính đợc giá thành thực tế của sản phẩm xây lắp hoàn thành trong thời kỳ đòi hỏi phải xác định đợc chi phí thực tế cảu sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ.
Cuối mỗi quý đại diện phòng kỹ thuật công trình cùng với kỹ thuật viên công trình kiểm kê, xác định khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công vbiệc cụ thể và tính ra chi phí dự toán của từng khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình tơng ứng.
Phòng kế toán sau khi nhận đợc bảng kiểm kê khối lợng sản phẩm xây lắp dở dang cuối kỳ từ phòng kỹ thuật gửi sang, tién hành xác nhận chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ từng công trình theo công thức sau
Chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ = Chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang đầu kỳ + Chi phí thực tế của khối lợng xây
lắp phát sinh trong kỳ Ghi dự toán của
khối lợng xây lắp hoàn thành trong
kỳ
+
Ghi dự toán của khối lợng xây lắp
dở dang cuối kỳ x
Ghi dự toán của khối lợng xây lắp
dở dang cuối kỳ
Ví dụ cuối tháng 12, ở công trình trụ sở thị uỷ Bắc Ninh đa tiến hành kiểm lê khối lợng xây lắp dở dang cuối quý IV. Và có bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang nh sau:
Mẫu 14:
Trích: Bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang Ngày 3-/12/2002 - Công trình trụ sở thị uỷ Bắc Ninh
Diễn giải ĐV KL
Đơn giá dự toán Thành tiền
VL Nhân công
Máy thi
công Vật liệu Nhân công
Máy thi công Trát tờng VXM mác 50 m3 1.800 11.600 2.315 320 20.880.035 4.167.000 576.000 Lắp cửa sổ thông gió 33 15.230 2.102 118 502.590 69.366 3.894 … … … … … … … … … Cộng 95.209.738 134.507.415 22.826.388
Dựa vào bảng kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ ở trên, bộ phận thống kê của phòng kỹ thuật lập bảng tính giá trị dự toan của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ nh sau:
Mẫu 15
STT Khoản mục chi phí Cách tính toán
I Chi phí trực tiếp 1 Chi phí vật liệu 2 Chi phí nhân công 3 Chi phí máy thi công
Cộng chi phí thực tế A=VL + NC + M
II Chi phí chung 55%
Cộng B = A + Ch
III Lãi định mức L = 9%B
Gia trị dự toán xây lắp C = 13+L
Theo cách xác định trên, trong thnág 12/2002 công trình trụ sở thị uỷ BN đã hoàn thành bàn giao khối lợng xây lắp và đánh giá khối lợng xây lắp dở dang theo số liệu sau:
- Giá trị dự toán khối lợng xây lắp hoàn thành trong kỳ:3.906.548.056đ - Giá trị dự toán khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ là : 355.909.655đ
- Chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang đầu kỳ ( số liệu lấy từ bảng tình giá thành sản phẩm xây lắp quý III năm 2002 cột cf thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của công trình thị uỷ BN) là 193.825.613đ
- Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ (số liệu lấy từ bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý IV năm 2002 của công trình thị uỷ BN) là 3.738.970.898đ. vậy ta có:
CF thực tế KLXLĐ cuối kỳ của Công ty thị uỷ BN
= 293.825.613 + 3.738.970.898
3.906.548.056 + 355.909.655 x 355.909.655 = 0.95 x 355.909.655
= 338.114.172
Việc tính toán chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của các công trình khác cũng đợc tiến hành tơng tự nh trên.
Số liệu này đợc phản ánh ở bảng tính giá thành quý IV năm 2002 ở cột chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ. Đồng thời, số liệu này đợc phản ánh ở phần d nợ cuối kỳ của sổ cái TK 154 "CFSX kinh doanh dở dang", để từ đó kết chuyển sang TK632 "giá vốn hàng bán" từ đó tính giá thành thực tế của công trình mà Công ty thực hiện đợc.