Các chi phí này bao gồm chi phí tiền lơng của cán bộ công nhân thiết kế xây dựng, xây dựng công trình, nhân viên quản lý xởng in, nhân viên phòng sản xuất kinh doanh, xởng in.
Căn cứ vào “Bảng phân bổ tiền lơng và trích BHXH”, kế toán ghi
Nợ TK 6271 13.663.018 (CT xởng in): 5.792.368 (CT phòng SXKD):4.234.848 (CT phòng t vấn thiết kế):3.635.802 Có TK 334 11.980.000 Có TK338 1.683.018 Chứng từ ghi sổ
Tháng 01/2005 Số10/01
STT Trích yếu TK đối ứng
Nợ Có Số tiền
1 Tiền lơng phải trả cho nhân
viên QL 6271 334 11.980.000
2 Trích BHXH, BHYT, cho nhân
viên QL 6271 338 1.683.000
Cộng 13.663.018
Ngày 31/01/2005
Ngời lập Kế toán trởng
b. Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm: Chi phí khấu hao máy in, chi phí khấu hao nhà xởng, các máy móc thiết bị sử dụng để thi công các công trình , của… phòng ban.
Theo quyết định số 166-TC/ QĐ/ CSTC năm của Bộ trởng Bộ tài chính của Công ty Mỹ thuật Trung ơng áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính(khấu hao bình quân).
Công thức:
Mức trích KH TSCĐ (tháng) = Nguyên giá TSCĐ N x 12
Trong đó: N số năm sử dụng
ở Công ty Mỹ thuật Trung ơng việc tính toán khấu hao TSCĐ đợc tiến hành từng tháng, kế toán căn cứ vào nguồn gốc TSCĐ và tỷ lệ khấu hao để tính ra số khấu hao cơ bản phải trích trong tháng cho từng đối tợng sử dụng.
Trong tháng do phải in và thiết kế, tu tạo mỹ thuật cho phù hợp với yêu cầu khách hàng, tập thể, Công ty Mỹ thuật phải thuê máy in các máy móc thiết bị.
Do đó, trong tháng trích trớc khấu hao vào chi phí sản xuất chung là số tiền thuê máy in, máy móc thiết bị phải trả.
Nợ TK 627 3.500.000 Có TK 335 3.500.000
c. Chi phí dịch vụ mua ngoài(TK 6277)
Chi phí này bao gồm: chi phí thuê ngoài sữa chữa TSCĐ, điện nớc, điện thoại Cuối tháng kế toán lập bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài.…
Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài
Tháng 01/2005 Khoản mục Xởng in Phòng TVTK SXKD XD công trình Cộng Điện thoại 1.880.384 250.000 475.852 545.720 3.151.956 Điện 10.290.350 200.000 325.745 970.850 11.786.945 Nớc 7.850.766 86.092 95.909 560.426 8.596.193 Cộng 20.029.500 536.092 897.506 2.076.996 23.532.094 Sau đó căn cứ vào bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán ghi:
Nợ TK 627(6277):23.532.094 Có Tk 111 :23.532.094