Tổng hợp
Tháng có tính tổng số liệu cho từng nội dung nhập – xuất và tính theo l- ợng tồn kho của vật t đó làm cơ sở cho việc tổng hợp nhập – xuất tồn kho f thủ kho phục vụ cho việc đối chiếu giữa thủ kho và kế toán (kế toán NVL) ở phòng vật t xuống kho lấy các chứng từ nhập – xuất kho vật t để làm căn cứ ghi sổ chi tiết từng thứ vật t. Kế toán vật liệu mở thẻ kế toán chi tiết vật liệu có nội dung nh thẻ kho chỉ khác là để theo dõi về mặt số lợng và giá trị. Định kỳ 9 – 10 ngày. Phòng kế toán vật liệu phải tiến hành kiểm tra chứng từ đối chiếu về chứng từ nhập – xuất kho với các chứng từ có liên quan sau đó tiến hành ghi sổ.
* Sổ chi tiết vật liệu
Kết cấu sổ chi tiết (mẫu kèm theo) Cách ghi một số chỉ tiêu chính:
Cột kế toán đối ứng ghi tài khoản đối ứng với TK 152 của nghiệp vụ phát sinh. Cột đơn giá. Tuỳ theo hoá đơn nhập – xuất nếu nhập thì giá là ghi trên hoá đơn. nếu xuất thì đợc tính theo phơng pháp bình quân gia q. Cột xuất ghi số liệu và giá trị xuất theo chứng từ cột tồn xác định bằng cách số d đầu tháng + nhập trong tháng – xuất trong tháng.
Dòng cộng: Cộng tổng theo các cột tơng ứng đồng thời với việc ghi vào sổ chi tiết kế toán NVL lên bảng nhập xuất NVL chính (mẫu kèm theo) cách ghi bảng tổng hợp nhập – xuất NVL chính từ cột ngày tháng đến cột đơn vị tính kế toán căn cứ vào phần ghi tơng ứng trên phiếu xuất – nhập kho để ghi phải có TK 152 nếu là bảng tổng hợp xuất vật liệu, ghi nợ TK 152 nếu là bảng nhập vật liệu.
Chơng III
Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán (VL.CCDC: ở Công ty TNHH hoàn cầu - II)
Công ty TNHH Hoàn Cầu II ngày càng phát triển về nhiều mặt cùng với sự phát triển đó, công tác kế toán nói chung và công tác nguyên vật liệu CCDC nói riêng cũng không ngừng đợc củng cố, hoàn thiện để đáp ứng ngày càng cao nhu cầu của công tác kế toán trong điều kiện thị trờng ở nớc ta. Công ty sắp xếp gọn gằng, phù hợp với từng địa điểm, tính chất lý hoá của từng loại vật liệu. CCDC mỗi kho đều có giấy niêm phong của thủ kho. Tránh tình trạng xâm phạm taì sản từ bên ngoài.
Việc vận dụng chế độ kế toán mới trong Công ty đợc thực hiện tơng đối nhanh, công tác nguyên vật liệu , CCDC về cơ bản đã đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán mới ban hành. Tình hình nhập xuất tồn vật t ở Công ty đợc theo dõi và phản ánh một cách nhanh chóng. Và kịp thời cho việc tính giá thành. Ngoài ra trên cơ sở thực tế về quy mô và trình độ quản lý trình độ hạch toán của Công ty đã chọn lựa là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức đơn giản sẽ kiểm tra. Thuận tiện cho việc phân công, công việc giữa kế toán vật t và kế toán tổng hợp. Tuy nhiên bên cạnh những u điểm trên, công tác kế toán vật t, CCDC trong Công ty còn tồn tại những điểm cụ thể là :
ở Công ty vật liệu thu hồi không đợc làm thủ tục nhập kho trong khi đó tất cả các phế liệu thu hồi, nh gỗ sai về quy cách không đúng mẫu mã có thể tận dụng và tái chế lại đợc.
Phế liệu chỉ đợc để vào kho không đợc phản ánh trên sổ sách giấy tờ về cả số lợng cũng nh giá trị trên có thể dẫn đến tình trạng mất mát, hao hụt và thất thoát.
Phơng pháp kế toán vật liệu CCDC đang đợc áp dụng và phơng pháp ghi thẻ song song, ở Công ty các chức từ nhập xuất vật t phát sinh hàng ngày không nhiều trình độ nghiệp vụ chuyên môn và kế toán còn một số hạn chế cho nên việc vận dụng phơng pháp này vào kế toán chi tiết nguyên vật liệu . CCDC hoá lý nhng Công ty cha vận dụng đúng hệ thống sổ sách kế toán chi tiết và trình tự hạch toán của phơng pháp này. Công ty sử dụng hệ thống kế toán mới tơng đối sớm ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ tài chính ra quyết định 114/TC/QĐ/ CĐKT. Về việc áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành trong cả nớc thì bắt đầu từ tháng 1 năm 1996 Công ty đã áp dụng, tuy nhiên mới chỉ là bớc đầu vào thực hiện nên có nhiều thiếu sót đáng kể. Một số tài khoản cha sử dụng đúng nội dung và kết cấu cụ thể. Công ty sử dụng hình thức kế toán " Chứng từ ghi sổ" Đây là hình thức kế toán sẽ ghi chép kế toán vật t và kế toán tổng hợp phù hợp với quy mô sản xuất tổ chức bộ máy kế toán cũng nh trình độ chuyên môn của kế toán Công ty. Nhng Công ty cũng cha vận dụng đúng hệ thống sổ sách kế toán cũng nh trình tự ghi sổ của Công ty cùng một số vấn đề cần đợc xem xét và hoàn thiện cụ thể ở Công ty do quy mô 1 tháng mới lập chứng từ ghi sổ một lần nên mọi công việc kế toán tổng hợp đều bị dồn vào cuối tháng có khi còn lấn sang cả tháng sau. Đồng thời số liệu trên chứng từ ghi sổ là số liệu tổng hợp tất cả các phiếu nhập - Xuất trong tháng. Cho nên việc phân loại các chứng từ tập hợp nhập xuất làm căn cứ để ghi chứng từ ghi sổ dẫn đến diềm ra phức tạp. Nh đã giới thiệu Công ty TNHH
Hoàn Cầu II: Tuy là một doanh nghiệp t nhân chuyên thực hiện nhiệm vụ sản xuất đồ gỗ Mỹ nghệ Xuất phát từ tình hình trên hàng năm Công ty phải thực hiện một khối lợng công việc rất lớn vật liệu chủ yếu của Công ty là Gỗ: Gỗ Lim, Gụ,Chò tròn, Cam xe, Dáng hơng,Gỗ Thông v..v… …
Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số phụ tùng kèm theo chính vì vậy Công ty cần bổ xung thêm công tác kế toán là:
Hoàn thiện sổ tổng hợp
Để công tác kế toán đỡ bị dồn dập vào cuối tháng và để cho thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán tập hợp theo thứ tự thời gian. Công ty nên quy định lại thời gian định kỳ lập chứng từ ghi sổ, do Công ty đánh giá vật liệu theo giá bình quân gia quyền, nên cuối tháng mới xác định giá thực tế. Nh vậy chứng từ gghi sổ phản ánh nghiệp vụ xuất kho vẫn phải lập vào cuối tháng còn đối với nghiệp vụ nhập kho vật liệu Công ty có thể định kỳ 5 ngày 1 lần.
Trên đây là một số vấn đề đã đạt đợc và còn tồn tại trong công tác kế toán vật liệu. CCDC của Công ty cần phải nghiên cứu và sửa đổi cùng với các cán bộ kế toán, cán bộ sản xuất- kỹ thuật và cán bộ vật t đang tìm những biện pháp nhằm làm tốt hơn công tác kế toán quản lý và hạch toán vật liệu, CCDC ở Công ty. Bản thân em là một sinh viên vừa mới học song, nhận thức về các vẫn đề còn nhiều hạn chế. Nhng với những hiểu biết và nắm bắt đợc quy mô sản xuất và tình hình sử dụng tài khoản tại Công ty nói em thực tập. Em đã mạnh dạn đa ra 1 số nhận xét trên.
Kết luận
Hạch toán vật liệu, CCDC là công việc quan trọng không thể thiếu đợc trong doanh nghiệp, đồng thời giúp cho các hợp đồng kinh tế kiểm tra sử dụng tiền vốn, tài sản vật t nhằm đảm bảo tính năng động sáng tạo tự chủ trong sản xuất kinh doanh tính toán chính xác, xác định hiệu quả kinh doanh.
Bên cạnh đó kế toán vật liệu CCDC vừa là một trong những yếu tố để tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm điều kiện để quản lý kinh tế chặt chẽ 1 bộ phận tài sản của Công ty. Để phát huy 1 cách có hiệu quả công tác kế toán nói chung đặc biệt là kế toán vật liệu. CCDC phải luôn đợc tiến hành và hoàn thiện để phản ánh đầy đủ chính xác tình hình biến động của nguyên vật liệu , CCDC. Về số lợng, chất lợng, chủng loại. Cần tiết kiệm chi phí vật liệu, CCDC để hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lợng sản phẩm.
Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Hoàn Cầu II, em thấy rõ công tác kế toán vật liệu CCDC có 1 vị trí quan trọng sản xuất kinh doanh. Thông qua công tác kế toán vật liệu. CCDC giúp đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản tốt vật liệu, CCDC ngăn ngừa hiện tợng tham ô lãng phí vật liệu.
Những bài học tích luỹ đợc trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Hoàn Cầu II đã giúp em nắm vững những kiến thức đã học trong trờng từ cơ sở lý luận và thực tiễn đó với lòng mong muốn đợc góp phần bé nhỏ vào việc hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vật liệu. CCDC trong Công ty.
Do thời gian thực tập không nhièu, trình độ lý luận còn nhiều hạn chế nên bài báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót.
Em luôn mong đợc sự giúp đỡ và góp ý kiến của các cô chú, và các anh, chị trong phòng kế toán cùng các thầy cô giáo của trờng - để bài báo cáo của em
có thêm phần sinh động và đạt kết quả cao và thực sự có ý nghĩa trên cả phơng diện lý luận và thực tế.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn các cô chú cùng các anh chị trong phòng kế toán tại Công ty TNHH Hoàn Cầu II và cô giáo : Võ Thị Song Hà.
Nhận xét của đơn vị thực tập . . ……… . ……… . ……… . ……… . ……… . ……… . ……… . ……… . ……… . ……… . ………