- TK632 – Giá vốn hàng bán.Tài khoản này dùng để phản ánh giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp và trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ,
Giám đốc Phó giám đốc
Giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua các trởng phòng, đội công trình.
- Các Phó Giám đốc phụ trách các khu vực: là ngời giúp việc điều hành doanh nghiệp theo phân cấp uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về những nhiệm vụ đợc Giám đốc phân công.
- Các phòng ban chức năng của Công ty gồm có:
+ Phòng tổ chức lao động- hành chính:
Phòng TCLĐ-HC nằm trong hệ thống phòng ban của Công ty, có chức năng tham mu giúp lãnh đạo Công ty trong công tác cán bộ, công tác lao động tiền l- ơng, an toàn lao động, vệ sinh công nghiệp, thanh tra pháp chế, bảo vệ an ninh nội bộ trong Công ty. Ngoài ra, phòng TCLĐ-HC còn tham mu cho Giám đốc trong công tác hành chính quản trị, văn th lu trữ và quản lý con dấu, tổ chức giao tiếp phục vụ công tác đối nội, đối ngoại của Công ty.
+ Phòng kỹ thuật:
Phòng này có chức năng tổ chức triển khai các bớc công việc đúng quy chế quản lý đầu t xây dựng cơ bản. Thiết kế bản vẽ thi công, thiết kế tổ chức thi công các công trình dự án. Cùng đơn vị thi công xây dựng biện pháp tổ chức thi công và đa ra các giải pháp xử lý các vấn đề kỹ thuật của từng dự án cũng nh chỉ đạo thi công, theo dõi tiến độ, quản lý khối lợng, giám sát chất lợng, đôn
Giám đốcPhó giám đốc Phó giám đốc phụ trách khu vực miền Trung Phó giám đốc phụ trách khu vực miền Bắc Phó giám đốc phụ trách khu vực miền Nam Phòng Thị trường Phòng
TCLĐ-HC V.tư- T.bịPhòng Kế hoạchPhòng Kỹ thuậtPhòng Kế toánPhòng
Đội công
trình 1 Đội công trình 2 Đội công trình 3 Đội công trình 4
Đội công trình 6 trình 112Đội công Xưởng sửa chữa dịch vụ 412
đốc theo dõi công tác nghiệm thu với chủ đầu t, với nhà thầu chính từ lúc khởi công cho đến khi hoàn thành bàn giao công trình.
+ Phòng vật t - thiết bị :
Phòng vật t- thiết bị nằm trong hệ thống các phòng ban nghiệp vụ của Công ty với chức năng tham mu cho Giám đốc Công ty về biện pháp quản lý, khai thác thiết bị sản xuất. Hớng dẫn kỹ thuật sử dụng, chăm sóc bảo dỡng các loại thiết bị sản xuất, điều phối thiết bị trên các công trờng nhằm phát huy hết công suất và hiệu quả các thiết bị sản xuất hiện có.
+ Phòng kế toán:
Phòng kế toán là phòng chức năng nghiệp vụ tham mu cho Giám đốc về tổ chức hạch toán trong Công ty, xây dựng kế hoạch thu chi tài chính, quản lý các nguồn vốn, thực hiện nghĩa vụ tài chính, giá thành và quyết toán tài chính của Công ty với Nhà nớc sở nhằm bảo toàn và phát triển vốn.
+ Phòng thị tr ờng :
Phòng thị trờng có chức năng nắm bắt thị trờng xây dựng cơ bản để tham gia xây dựng kế hoạch nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng phát triển với mục đích hiệu quả, đảm bảo uy tín của Công ty. Tham mu cho Giám đốc Công ty có định hớng phát triển Công ty qua các năm. Tham gia công tác đấu thầu và hoàn chỉnh bộ hồ sơ đấu thầu có độ chính xác, đúng theo chỉ dẫn của bên mời thầu đồng thời chịu trách nhiệm kiểm tra toàn bộ hồ sơ mời thầu.
+ Phòng kế hoạch:
Phòng kế hoạch là phòng nghiệp vụ của Công ty có chức năng tham mu cho Giám đốc Công ty về tổ chức triển khai các bớc công việc theo đúng quy chế đầu t xây dựng cơ bản. Dự thảo hợp đồng kinh tế và tham gia thanh lý. Chỉ đạo thi công, theo dõi tiến độ, phối hợp quản lý chất lợng, khối lợng, quản lý theo dõi giá thanh toán, quyết toán với chủ đầu t, với nhà thầu chính từ lúc khởi công cho đến khi hoàn thành bàn giao công trình. Lập hồ sơ thanh, quyết toán thủ tục bàn giao công trình. Xây dựng kế hoạch sản xuất của Công ty trong từng tháng, từng quý, từng năm đồng thời đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch đặt ra. Thực hiện thang, quyết toán cho các đơn vị trong Công ty, cho các nhà thầu phụ.
- Công ty có các đội công trình: + Đội công trình 1
+ Đội công trình 2 + Đội công trình 3 + Đội công trình 4 +Đội thi công 6 +Đội công trình 112
và các công trờng thi công, số lợng công trờng tuỳ thuộc vào tình hình thực tế của từng thời điểm thi công.
- Xởng sữa chữa dịch vụ 412: là đơn vị sản xuất trực thuộc Công ty. Chuyên đại tu, sửa chữa lớn nhỏ các máy móc thiết bị của Công ty và thị trờng. Thi
công cấu kiện bê tông, các dự án cầu đờng theo kế hoạch sản xuất và đơn hàng phòng kế hoạch xây dựng. Tổ chức gia công kim loại phục vụ việc sản xuất và xây lắp.
Các phòng ban chức năng và các đội công trình của Công ty có chức năng riêng song tất cả không ngoài mục đích giúp Ban giám đốc quản lý điều hành hoạt động sản xuất lao động của Công ty để đạt đợc lợi nhuận cao, hoàn thành nghĩa vụ với Nhà nớc, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đứng vững và phát triển trong cơ chế thị trờng.
II.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: II.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty gồm có 8 ngời đợc tổ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung.Toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng kế toán của Công ty, Còn ở các đội công trình không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ, tổng hợp chứng từ, định kỳ gửi chứng từ về phòng kế toán tập trung của Công ty.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CTGT 124: Trởng phòng Kế toán trởng Phó phòng Kế toán tổng hợp Kế toán NVL, CCDC Kế toán tài sản cố định Kế toán ngân hàng và thanh toán Kế toán chi phí, giá thành Kế toán lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ
Chức năng của từng bộ phận kế toán:
- Tr ởng phòng tài chính kế toán : là ngời phụ trách chung toàn bộ công tác tài chính kế toán của Công ty. Có chức năng tham mu cho Giám đốc Công ty trong lĩnh vực tài chính và kế toán: xây dựng kế hoạch thu chi tài chính, quản lý vốn, thực hiện các nghĩa vụ tài chính với Nhà nớc, quyết toán tài chính, quan hệ với các ngân hàng, các cơ quan tài chính có liên quan. Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty và Nhà nớc về mọi mặt hoạt động của công tác tài chính kế toán.
- Phó phòng tài chính kế toán: giúp Trởng phòng về khâu kế toán tổng hợp, làm công việc quyết toán nội bộ, các dự án, các công trình. Thay mặt Trởng phòng giải quyết các công việc khi trởng phòng đi vắng. Chịu trách nhiệm trớc pháp luật, Giám đốc Công ty, Trởng phòng về nhiệm vụ đợc giao.
- Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ và chi tiền mặt theo lệnh chi, kiểm kê tồn quỹ hàng ngày. Ghi chép phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ.
- Kế toán vật t : có nhiệm vụ theo dõi công tác quản lý nhập xuất vật t và quyết toán. Kiểm kê vật t cuối mỗi tháng, quý, năm và đối chiếu lên sổ sách và thực tế tại các kho. Xử lý hao hụt vật t. Cuối tháng, quý làm báo cáo nhập, xuất, tồn kho và lên sổ mức d.
- Kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ trong toàn Công ty, phản ánh kịp thời số khấu hao máy móc thiết bị nhằm phân bổ khấu hao cho từng đối tợng chịu chi phí.
- Kế toán l ơng, BHXH, BHYT, KPCĐ : chịu trách nhiệm tính tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty theo đúng chế độ tiền lơng đã đợc ban hành. Ghi chép kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng và phân bổ cho các bộ phận có liên quan.
- Kế toán ngân hàng và thanh toán: thực hiện việc giao dịch với các ngân hàng để giải quyết công tác mở tài khoản, vay tiền phục vụ cho sản xuất.Ghi sổ theo dõi phản ánh tình hình biến động các khoản tiền gửi ngân hàng và tiền vay chi tiết hàng ngày của Công ty theo từng ngân hàng. Đối chiếu công nợ với ngân hàng và quỹ tiền mặt. Ghi chép và theo dõi công nợ, tình hình thanh toán công nợ với các chủ nợ.
- Kế toán chi phí, giá thành: có nhiệm vụ ghi chép, tập hợp chi phí và tính giá thành từng công trình, hạng mục công trình. Lập các báo cáo nội bộ phục vụ yêu cầu quản trị chi phí và giá thành sản xuất sản phẩm.
- Nhân viên thống kê ở các đội công trình: có nhiệm vụ thu thập và xử lý chứng từ phản ánh nghiệp vụ phát sinh tại từng đội công trình, ghi chép lập lên các bảng kê chi tiết, bảng tổng hợp chứng từ ban đầu, sau đó gửi các chứng từ đó về phòng kế toán Công ty.
II.1.4.2. Hình thức sổ kế toán của Công ty CTGT 124:
Công ty CTGT 124 áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Hình thức kế toán này phù hợp với quy mô của Công ty, phù hợp với trình độ của nhân viên kế toán, phù hợp với điều kiện sử dụng phần mềm kế toán đồng thời thuận tiện cho việc phân công giữa các bộ phận kế toán khác nhau. Hiện nay Công ty CTGT 124 đang áp dụng phần mềm kế toán AC Soft
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của Công ty CTGT 124:
(1) (2) (4) (2) (4) (3) (3) (5) (7) (6) Chứng từ gốc Sổ Cái Các tài khoản Bảng tổng hợp chi tiêt Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký
chung Sổ kế toán chi tiết Nhật ký
chuyên dùng
(8)
(8)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Trong đó:
(1) - Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế tài chính tiến hành mã hoá các chứng từ theo đúng hệ thống mã hoá chứng từ của doanh nghiệp để nhập dữ liệu vào máy. (2) -Những nghiệp vụ liên quan đến tiền, tiền gửi nhân hàng sẽ đợc theo
dõi trên sổ chuyên dùng
(3) Căn cứ vào số liệu trên Sổ Nhận ký chung và nhận ký chuyên dùng, kế toàn ghi vào sổ cái có liên quan
(4) Các nghiệp vụ phát sinh sẽ đợc hạch toán và ghi vào sổ chi tiết có liên quan
(5) Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên sổ kế toán chi tiết , lập bảng chi tiết số phát sinh
(6) Căn c vào sổ cái tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh
(7) Kiểm tra đối chiếu trên bảng chi tiết số phát sinh và số liệu trên bảng đối chiếu số phát sinh
(8) Sau khi kiêmt tra , căn cú số liệu trên bảng đối chiếu số phát sinh và bảng chi tiết số phts sinh lập báo cáo tài chính
II.1.4.3.Hệ thống sổ kế toán của Công ty:
Với hình thức sổ kế toán Nhật ký chung, Công ty đã áp dụng hệ thống sổ theo quy định của hình thức này.Cụ thể gồm:
- Sổ Nhật ký chung: dùng để ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian.
- Sổ Cái tài khoản: đợc mở để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo từng tài khoản nh sổ Cái TK 621, 622, 623, 627, 154...
- Sổ chi tiết các tài khoản: đợc mở cho từng đối tợng kế toán cần theo dõi chi tiết nh sổ chi tiết TK 621, 622, 623, 154...
Công ty công trình giao thông 124 có quy mô lớn, hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên các nghiệp vụ phát sinh nhiều. Để góp phần bảo đảm tính chính xác của thông tin kế toán , công ty đã ứng dụng máy tính vào công tác hạch toán kế toán. Hiện tại công ty sử dụng hai phần mềm là: à5 và Acc97. Bộ máy vi tính ở phòng tài chính kế roán đợc dùng để lên các laọi sổ: nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết các tài khoản, sổ nhật ký chuyên dùng, lập các báo cáo .…
Khái quát chu trình sử dụng máy tính vào công tác hạch toán tại công ty CTGT124:
Ví dụ: Với công trình cải tạo nâng cấp quốc lộ 32C Yên Bái.
Tài khoản dùng để tập hộp NVL TT là TK 621.35- Chi phí NVL trực tiếp – CT 32C Yên Bái.Việc mở chi tiết để theo dõi , phản ánh chi phí NVL trực tiếp phát sinh đối với từng đối tợng, kế toán tập chi phí sản xuất đợc thực hiện trên phần mềm nh sau:
Tại màn hình giao diện, kích chuột vào “ hệ thống tài khoản” tại ô “ loại tài khoản”nháy chuột vào danh mục tài khoản, chọn “CP SXKD” , chọn “621-chi phí NVL trực tiếp” kích chuột vào nút “thêm” nhập số liệu: “621.35” và tên “CPNVL TT-CT 32C Yên Bái”.khết thúc để nhấn nút “ghi”, tài khoản mới sẽ đợc đang ký.
Sau đó , máy tính tự động kết xuất số liệu để nhập vào các sổ.
II.2. Tình hình thực tế công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty công trình Công ty 124: