- Lao động thuê ngoài:
2.Đại diện bên b (Cửa hàng đại lý xăng dầu miếu môn):
Ông: Nguyễn Trung Thịnh Chức vụ: Giám đốc điều hành Điện thoại: 034.711623
Địa chỉ: Trần Phú, Chơng Mỹ, Hà Tây.
Tài khoản: 431101.0313 tại Ngân hàng nông nghiệp và PTNT loại 4 Miếu Môn - Chơng Mỹ - Hà Tây.
Sau khi bàn bạc hai bên đã đi đến thống nhất ký kết hợp đồng kinh tế theo các điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung công việc và giá trị hợp đồng:
Bên A đồng ý và bên B đồng ý bán dầu Diegel với khối lợng và đơn giá sau: (Khối lợng tạm tính)
STT Tên vật t Đơn vị tính Khối lợng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Diegel lít 31.608 4.400 139.075.200
Tổng cộng 139.075.200
(Đơn giá trên bao gồm cả thuế GTGT và cớc vận chuyển)
Bằng chữ: (Một trăm bai chín triệu, không trăm bẩy năm ngàn, hai trăm đồng)
Thời gian cung cấp hàng kể từ ngày 11 tháng 1 năm 2002 đến hết ngày 30 tháng 9 năm 2002.
Điều 2: Phơng thức thanh toán:
1. Tạm ứng: Bên A tạm ứng cho bên B số tiền 10.000.000đ (mời triệu đồng chẵn).
2. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.
3. Thời gian thanh toán: Vào các ngày 11 hàng tháng thanh toán 70% giá trị sản lợng của tháng trớc.
... Hợp đồng đợc lập thành 06 bản, bên A giữ 04 bản, bên B giữ 02 bản và có giá trị nh nhau.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Khi kết thúc hợp đồng, phải có biên bản xác nhận khối lợng mà bên bán đã cung cấp cho công trình và đồng thời phải có biên bản thanh lý hợp đồng.
Cuối tháng, đội trởng đội công trình tổng hợp số liệu và gửi các chứng từ liên quan đến việc sử dụng xe máy thi công về phòng kế toán Công ty.
Ví dụ: ở CT 32C sử dụng máy thi công thuê ngài và máy thi công của công ty. Do đó khoản mục chi phí sử dụng máy thi công công trình 32C-Yên Bái(TK623.071) bao gồm :
- Tổng chi phí sử dụng máy thi công thuê ngoài là : 254.000.000đ (theo tổng các số ghi trên các hoá đơn thanh toán định kỳ hàng tháng, tính đến hết tháng 9 năm 2002).
- Từ nhu cầu thực tế của đội, cửa hàng đại lý xăng dầu Miếu Môn đã cung ứng đủ theo yêu cầu của đội trởng, tổng trị giá dầu Diegel phục vụ công trình là : 139.075.200đ (31.608 lít).
- Tổng chi phí sử dụng máy thi công của đội quản lý (không bao gồm chi phí dầu Diegel) là : 152.989.163 đ. ( Chỉ bao gồm chi phí dầu, mỡ phụ cho máy hoạt động, chi phí bảo dỡng định kỳ, chi phí khâu hao máy thi công và các khoản chi phí khác).
Căn cứ vào chứng từ nhận đợc, kế toán nhập liệu và máy tự động cập nhật số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK 623.071 (Biểu số 8), Sổ Cái TK 623 (biểu số 9).
II.2.1.3.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
ở Công ty CTGT124 chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý đội công trình
- Chi phí khác
• Chi phí nhân viên quản lý đội:
Chi phí nhân viên quản lý đội bao gồm tiền tiền lơng, tiền công, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên gián tiếp tại công trờng.
Để tập hợp chi phí nhân viên quản lý ở các đội công trình, kế toán Công ty sử dụng TK 6271- Chi phí nhân viên quản lý đội . Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí , đó là từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể đối với công trình cải tạo nâng cấp Quốc lộ 32C Yên Bái, tài khoản đợc dùng là TK 6271.071- Chi phí nhân viên quản lý đội CT 32C Yên Bái. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lơng nhân viên quản lý đội đợc tính theo lơng thời gian. - Đối với lao động trong danh sách:
Bộ phận lao động này tiền lơng bao gồm 2 bộ phận: Lơng cơ bản và Lơng năng suất. Công thức tính nh sau:
+ Lơng cơ bản (LCB):
LCB = 290.000đ x Hệ số lơng x Số ngày làm việc + Phụ cấp
26 ngày công trong tháng
Trong đó:
Phụ cấp = 290.000đ x Hệ số phụ cấp + Lơng năng suất (LNS):
Hệ số kinh doanh do đội công trình tự quy định.
- Đối với lao động thuê ngoài: nh bảo vệ, nhân viên vật liệu công trờng, cấp d- ỡng đợc đội công trình ký hợp đồng lao động ngắn hạn (thời gian là 2 tháng). Trong hợp đồng có quy định mức lơng phải trả cho từng ngời trong một ngày:
+ Bảo vệ: 30.000đ/ngày công
+ Nhân viên vật liệu công trờng: 35.000đ/ngàycông + Cấp dỡng: 30.000đ/ngày công
Kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công tính lơng cho bộ phận gián tiếp,lập bảng thanh toán lơng tháng cho bộ phận gián tiếp. Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ liên quan về phòng kế toán Công ty.Từ đó, kế toán Công ty lập bảng phân bổ tiền lơng và khoản trích theo lơng(biểu số 19).
Các nghiệp vụ phát sinh đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 6271
Có TK 334, 338(3382, 3383, 3384)
• Chi phí khác:
Chi phí khác phát sinh tại các đội công trình bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí vé tàu xe cho nhân viên, lãi vay vốn ngân hàng, phí chuyển tiền (cho ngân hàng),chi phí vật liệu quản lý và công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ thuộc đội quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho đội nh điện, nớc, điện thoại,. ..…
Để tập hợp chi phí khác phát sinh ở các đội công trình, kế toán Công ty sử dụng TK 6278- Chi phí khác. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí , đó là từng công trình, hạng mục công trình. Cụ thể đối với công trình cải tạo nâng cấp Quốc lộ 32C Yên Bái, tài khoản đợc dùng là TK 6278.071- Chi phí khác CT 32C Yên Bái.
Kế toán đội tiến hành tổng hợp số liệu và gửi các chứng từ liên quan về phòng kế toán công ty vào cuối tháng. Kế toán công ty tổng hợp số liệu, tính toán, phân bổ và nhập liệu vào máy vi tính để máy tự động cập nhật số liệu vào Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết TK6271.071(biểu số 10), Sổ chi tiết TK 6278(biểu số 11) , Sổ Cái TK 627(biểu số 12).
Từ số liệu thực tế phát sinh trên sổ chi tiết TK6271 và sổ chi tiết TK6278 , kế toán công ty lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất :
Ví dụ :
ở công trình 32C-Yên Bái,khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:
+ Các khoản trả bằng tiền mặt nh: chi phí tiếp khách, chi phí tàu xe cho nhân viên, ..…
+ Khoản chi phí mua NVL dùng để sửa chữa , bảo dỡng TSCĐ ở đội, CCDC thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng, chi phí láng trại tạm thời…
+ Khoản chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động của đội ( không bao gồm các thiết bị máy móc thi công) đợc tính trên nguyên giá TSCĐ và tính theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng.
+ Các chi phí dịch vụ mua ngoài nh : tiền thuê TSCĐ; chi phí điện, nớc, điện thoại,………
+ Chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý đội.