I. Đặc điểm chung của Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội
2. Đặc điểm công tác kế toán của Công ty
2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung phòng tài chính kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Công ty. ở các xí nghiệp thành viên chỉ bố trí các kế toán phân xởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu, thu thập số liệu giản đơn gửi về phòng tài chính kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty
Kế toán trưởng
Phó phòng TCKT (kiểm kê toán tổng hợp)
Kế toán vật tư Kế toán tiền lư ơng Kế toán tập hợp và tính giá thành sản phẩm Kế toán thành phẩm và tiêu thụ Kế toán thanh toán Thủ quỹ
Nhân viên kinh tế các xí nghiệp thành viên
- Phòng tài chính kế toán có 08 ngời dới sự quản lý trực tiếp của kế toán trởng kiêm trởng phòng, 01 phó phòng và các nhân viên kế toán và thũ quỹ nhiệm vụ chủ yếu của phòng kế toán bao gồm:
- Tổ chức mọi công tác kế toán: bao gồm cả công tác hoạch toán và tài chính thực hiện báo cáo theo chế độ Nhà nớc ban hành.
- Kiểm tra kiểm soát mọi hoạt động có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hớng việc ghi chép ban đầu phục vụ cho việc công tác hạch toán và việc điều hành quản lý hoạt động trong Công ty tham mu cho giám đốc Công ty những vấn đề có liên quan nhằm đạt lợi nhuận tối u.
- Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ của kế toán, căn cứ vào yêu cầu và trình độ quản lý trình độ hạch toán bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức nh sau:
- Kế toán trởng là ngời trực tiếp phụ trách phòng kế toán theo chức năng chuyên môn chịu trách nhiệm trớc cơ quan quản lý cấp trên và giám đốc Công ty về vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính cũng nh công tác kế toán của Công ty.
- Phó phòng tài chính kế toán: (kế toán tổng hợp) có nhiệm vụ hàng tháng căn cứ vào sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ do kế toán phần hành chuyển lên để vào sổ tổng hợp cân đối theo dõi các tài khoản lập bảng cân đối kế toán sau đó vào sổ cái các tài khoản định kỳ lập báo cáo tài chính theo dõi việc hạch toán nội bộ của các xí nghiệp.
- Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty mở sổ theo dõi việc thu chi tiền mặt, mở sổ theo dõi chi tiết TSCĐ khấu hao TSCĐ cho từng đơn vị trong Công ty.
- Kế toán thanh toán tiền lơng: Có nhiệm vụ căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng và các khoản phụ cấp cho các nhân viên kinh tế ở các xí nghiệp thành viên gửi lên làm căn cứ lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho từng xí nghiệp lập bảng phân bổ lơng và bảo hiểm xã hội.
- Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Căn cứ vào bảng phân bổ số 1, số 2, căn cứ vào bảng tổng hợp vật liệu xuất dùng, bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan đến tổng hợp vào sổ chi phí sản xuất (có chi tiết từng xí nghiệp thành viên. Phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành cho từng mặt hàng hay từng mã hàng cụ thể.
- Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm, hàng hoá (trên bảng kê số 8) tình hình tiêu thụ từng loại sản phẩm. (trên sổ chi tiết ban hàng) và công nợ với từng khách hàng (trên sổ chi tiết thanh toán) xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng cuối tháng lên bảng kê số 11 nhật ký chứng từ số 8 bảng kê số 9. Định kỳ lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Thủ quỹ: Là ngời chịu trách nhiệm trong việc quản lý bảo quản toàn bộ lợng tiền mặt của Công ty.
2.2. Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng trong doanh nghiệp
Nh ta đã biết mọi số liệu ghi chép vào sổ sách kế toán đều phải có cơ sở đảm bảo tính pháp lý đợc mọi ngời thừa nhận tức là những số liệu đó phải đợc chứng minh một cách hợp lý hợp pháp theo những quy định của Nhà nớc và công tác kế toán của doanh nghiệp.
Theo điều lệ tổ chức kế toán do Nhà nớc ban hành thì mọi nhiệm vụ kế toán tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị kế toán đều phải lập chứng từ theo quy định trong chế độ chứng từ kế và ghi chép đầy đủ, kịp thời đúng với sự thực nghiệp vụ kế toán tài chính đã phát sinh hay đã hoàn thành theo quy định thì hệ thống chứng từ kế toán bao gồm 2 loại:
- Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc - Hệ thống chứng từ kế toán hớng dẫn.
- Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau - Tên gọi chứng từ
- Số liệu chứng từ
- Tên gọi địa chỉ của đơn vị hay cá nhân nhận chứng từ - Nội dung nghiệp vụ phát sinh ra chứng từ
- Các chỉ tiêu về lơng và giá trị
- Chữ ký của ngời lập và những ngời có liên quan (kế toán trởng, thủ quỹ đơn vị)
ở Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội danh mục chứng từ kế toán bao gồm: + Lao động tiền lơng, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng phiếu nghỉ BHXH, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội, phiếu xác nhận hoàn thành công việc, phiếu báo làm thêm, biên bản điều tra, tai nạn lao động.
+ Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu lĩnh vật t theo hạn mức thể kho, biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá.
+ Bán hàng: Hoá đơn thuế GTGT - mẫu số 02 GTGT - 3LL. Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho hợp đồng cho thuê nhà.
+ Tiền tệ, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán, tiền tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ.
* Tài sản cố định: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ tài sản cố định, biên bản thanh lý TSCĐ
2.3. Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng trong Công ty.
Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, các tài khoản kế toán sử dụng kế toán trong doanh nghiệp, doanh nghiệp có các loại tài khoản sau:
* Tài khoản loại 1: Tài sản lu động + TK 111: Tiền mặt
1111: Tiền Việt Nam 1112: Ngoại tệ
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng 1121: Tiền Việt Nam
1122: Ngoại tệ
+ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 1332: Thuế GTGT đợc khấu trừ của TSCĐ
+ TK 131: Phải thu của khách hàng 1311: Phải thu của khách hàng
1321: Khách hàng ứng trớc tiền hàng + TK 138: Phải thu khác 1381: Tài sản thiếu chờ sử lý 1388: Phải thu khác + TK 141: Tạm ứng + TK 142: Chi phí trả trớc 1421: Chi phí trả trớc 1422: Chi phí chờ kết chuyển + TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
1521: Nguyên liệu chính 1522: Vật liệu phụ 1523: Nhiên liệu
1524: Phụ tùng thay thế 1527: Phế liệu thu hồi + TK 153: Công cụ, dụng cụ
1531: Công cụ, dụng cụ 1532: Bao bì luân chuyển
+ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xí nghiệp vải bạt 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xí nghiệp vải mành 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xí nghiệp may 1544: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang xí nghiệp vải KD
+ TL 155: Thành phẩm + TK 165: Hàng hoá
1561: Giá mua hàng hoá 1562: Chi phí mua hàng hoá + TK 161: Chi sự nghiệp
1611: Chi phí sự nghiệp năm trớc 1612: Chi phí sự nghiệp năm nay * Tài khoản loại 2: Tài sản cố định + TK 211: Tài sản cố định hữu hình + TK 213: Tài sản cố định vô hình
2138: Tài sản cố định vô hình khác + TK 214: Hao mòn TSCĐ
+ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang + TK 242: Chi phí trả trớc dài hạn * Tài khoản loại 3: Nợ phải trả + TK 311: Vay ngắn hạn
+ TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả + TK 331: Phải trả cho ngời bán
+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nớc + TK 334: Phải trả công nhân viên
3341: Tiền lơng 3342: ốm, thai sản + TK 335: Chi phí phải trả + TK 338: Phải trả phải nộp khác (3381,3382,3383,3384,3388) + TK 341: Vay dài hạn + TK 342: Nợ dài hạn
* Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu + TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
+ TK 413: Chênh lệch tỷ giá + TK 414: Quỹ đầu t phát triển + TK 421: Lãi cha phân phối
+ TK 431: Quỹ khen thởng phúc lợi
+ TK 441: Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản + TK 461: Nguồn kinh phí sự nghiệp
* Tài khoản loại 5: Doanh thu
+ TK 511: Doanh thu bán hàng (5111, 5112, 5113) + TK 531: Hàng bán bị trả lại
+ TK 532: Giảm giá hàng bán
* Tài khoản loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh + TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
+ TK 627: Chi phí sản xuất chung (6271,6272,6273,6274,6277) + TK 632: Giá vốn hàng bán
+ TK 641: Chi phí bán hàng
+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản loại 7: Thu nhập hoạt động khác + TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính + TK 721: Các khoản thu nhập bất thờng * Tài khoản loại 8: Chi phí hoạt động khác + TK 811: Chi phí hoạt động tài chính + TK 821: Chi phí bất thờng
* Tài khoản loại 9: Xác định kết quả kinh doanh + TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
+ TK 009: Chi phí bất thờng
* Hình thức tổ chức sổ kế toán: Doanh nghiệp áp dụng sổ kế toán là hình thức nhật ký chứng từ hình thức kế toán nhật ký chứng từ có các nguyên tắc chủ yếu sau:
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nhiệm vụ phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ đó theo nội dung kinh tế.
- Kết hợp rộng rãi việc thanh toán tổng hợp với việc thanh toán chi tiết của đại bộ phận các tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán
- Kết hợp việc ghi chép kế toán hàng ngày với việc tập hợp dần các chỉ tiêu kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập báo cáo.
+ Các loại sổ kế toán
Những sổ sách kế toán chủ yếu đợc sử dụng trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ là: - Nhật ký chứng từ gồm: nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 4, số 5, số 7, số 8, số 9, số 10. - Bảng kê gồm: Bảng kê số 1: số 2, số 3, số 4, số 5, số 8, số 9, số 11 - Bảng phân bổ, bảng phân số 1, số 2, số 3 - Sổ chi tiết: số 2, số 3, số 4 + Trình tự ghi sổ:
sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm kê:
* Trình tự ghi sổ trong hình thức kế toán nhật ký chứng từ nh sau: Chứng từ gốc và các
bảng phân bổ
Nhật ký
chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng kê
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hay bảng kê có liên quan trờng hợp ghi hàng ngày vào bảng kê thì cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê vào nhật ký chứng từ.
Đối với các loại chi phí phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ thì các chứng từ gốc trớc hết đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ sau đó lấy kết quả cuối bảng phân bổ ghi vào bảng kê và nhật ký chứng từ có liên quan.
Cuối tháng khoá sổ các nhật ký chứng từ kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ ghi chép trực tiếp vào sổ cái.
2.5. Hệ thống báo cáo của Công ty bao gồm:
+ Báo cáo theo Nhà nớc quy định
Công ty Dệt vải Công nghiệp Hà Nội áp dụng 4 mẫu báo cáo tài chính bắt buộc sau:
- Bảng cân đối kế toán (mẫu B01 - DN)
- Kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 - DN) - Lu chuyển tiền tệ mẫu (B03 - DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính mẫu (B09 - DN) - Các báo cáo tài chính đợc lập vào cuối mỗi quý
+ Báo cáo phục vụ cho việc quản trị doanh nghiệp gồm: - Báo cáo công nợ (thờng xuyên)
- Báo cáo phân tích tình hình tài chính (hàng tháng) - Báo cáo phân tích giá thành (hàng tháng)