- Trờng hợp kế toán hạch toán doanh thu và viết hoá đơn giá trị giá tăng đầu ra thì phải hạch toán bút toán đỏ để giảm trừ bút toán đã hạch toán nhầm và ghi hoá đơn
3.3.2. Kiểm tra chi tiết số d tài khoản phải thu về hoạt động môi giới bảo hiểm.
TK 131-“Phải thu về hoạt động môi giới bảo hiểm” phản ánh tình hình thanh toán về hoa hồng môi giới của công ty bảo hiểm đối với công ty ABC. Công ty bảo hiểm thanh toán phí môi giới bảo hiểm cho Công ty ABC bằng chuyển khoản cho nên để xác định tính có thật của các khoản phải thu, kiểm toán viên phải căn cứ vào các uỷ nhiệm chi mà công ty bảo hiểm gửi cho ABC và giấy báo có (sổ phụ) của ngân hàng XYZ.
Để tiến hành kiểm tra chi tiết số d tài khoản phải thu về hoạt động môi giới bảo hiểm, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra số phát sinh nợ, có tài khoản này theo trình tự sau đây:
- Kiểm toán viên sử dụng phơng pháp chọn mẫu tơng tự nh đối với kiểm tra chi tiết tài khoản doanh thu: chọn những tháng có nhiều biến động nhất để kiểm tra, đó là các tháng 1, tháng 2, tháng 3, tháng 4, tháng 8, tháng 9, tháng 11, tháng 12.
- Mỗi tháng chọn 10 nghiệp vụ có giá trị lớn nhất trên sổ Cái TK 131, đối chiếu với số liệu ghi trên Nhật ký chung theo cách sau:
+ Đối chiếu số phát sinh nợ tài khoản phải thu từ hoạt động môi giới bảo hiểm với hợp đồng với các bên bảo hiểm.
+ Đối chiếu số phát sinh có tài khoản phải thu từ hoạt động môi giới bảo hiểm với doanh thu và hoá đơn giá trị gia tăng đầu ra. Đồng thời đối chiếu với sổ phụ ngân hàng để xem thực chất Công ty ABC đã nhận đợc hoa hồng môi giới hay cha.
Sau khi thực hiện kiểm tra chi tiết tài khoản phải thu về hoạt đông môi giới bảo hiểm kiểm toán viên nhận thấy các nghiệp vụ phát sinh có đầy đủ chứng từ và đợc ghi sổ đầy đủ. Nh vậy, các khoản phải thu từ hoạt động môi giới bảo hiểm của Công ty ABC đợc ghi nhận phù hợp với doanh thu hoạt động môi giới bảo hiểm.
Sau khi kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu và phải thu về hoạt động môi giới bảo hiểm, kiểm toán viên đa ra kết luận:
"Khoản mục doanh thu môi giới bảo hiểm trên báo cáo tài chính của Công ty ABC đợc trình bày trung thực và hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu"