Biểu 18: Phiếu theo dõi ca xe máy thi công Tên xe máy: lu đờng R5 Quý IV/
2.4.6. Chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung phản ánh những chi phí còn lại để sản xuất sản phẩm sau khi chi phí NVLTT, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí máy thi công phát sinh trong phạm vi phân xởng, tổ đội xây lắp.
Khoản chi phí sản xuất chung trong công ty xây dựng 492 là biểu hiện bằng tiền của các khoản trả lơng cho công nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lơng, chi phí NVL phục vụ cho quản lý thi công tại công trình, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý tại công trờng phân xởng, chi phí dịch vụ mua ngoài( báo chí, điện nớc...) và các khoản chi phí khác bằng tiền.
Chứng từ sử dụng: tờ kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ, sổ chi tiết khấu hao...
Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản TK 627 “ chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trình xây dựng , chi phí nhân viên quản lý đội... Tài khoản này cũng mở chi tiết cho từng công trình hạng mục công trình. Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành công trình xây lắp.
Tại công ty xây dựng 492 khoản mục chi phí sản xuất chung đợc tập hợp và phản ánh theo tháng, quý tại các đội đang tiến hành xây dựng các công trình. Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán cấp đội sử dụng tài khoản 1362 (Chi phí sản xuất chung chờ phê duyệt)
Dới các đội khi tập hợp chi phí sản xuất chung tại công trình nào tiến hành tập hợp trực tiếp cho công trình đó, không tiến hành phân bổ. Còn đối với những khoản không thể tập hợp trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình nh: tiền l- ơng bộ phận quản lý, khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý chung...
Nói chung khoản mục chi phí sản xuất chung dới các đội rất đa dạng liên quan tới nội dung chi tiêu khác nhau và đợc tập hợp thành các khoản chính sau:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (Điện thoại, điện, nớc, báo,,vv) - Khoản trích theo lơng (BHXH. BHYT, KPCĐ)
- Khấu hao tài sản cố định. - Chi phí tiếp khách, giao dịch - Chi phí văn phòng phẩm. - Chi phí NVL dùng cho quản lý.
- Chi phí dụng cụ quản lý, thiết bị văn phòng. - Chi phí bằng tiền khác
2.4.6.1 Chi phí nhân viên quản lý đội công trình:
Chi phí này bao gồm tiền lơng chính, các khoản trích theo lơng phải trả cho các nhân viên quản lý đội nh: đội trởng, thủ kho, phụ trách cung tiêu, nhân viên kinh tế đội, nhân viên kỹ thuật...
Chi phí nhân viên quản lý đội, công trình sử dụng các chứng từ nh bảng thanh toán tiền lơng, bảng chấm công, các phiếu chi cho công nhân nghỉ phép...
Hàng tháng, đội trởng theo dõi thời gian xếp loại lao động cho từng nhân viên trên bảng chấm công. Căn cứ vào bảng phân tích tiền lơng kế toán lập chứng
Hoàng Thị Vui
từ ghi sổ. Còn các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý đội đợc hạch toán vào TK 627. Căn cứ vào sổ chi tiết trích BHXH, kế toán lập chứng từ ghi sổ( biểu 21). Chứng từ ghi sổ đợc kế toán công ty lập vào cuối mỗi quý:
Biểu 21 Chứng từ ghi sổ số 321
Ngày 31tháng 12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trả tiền lơng cho công nhân quản lý CT đờng Đồng Đăng
627 334 7.459.908 7.459.908
Cộng 7.459.908 7.459.908
2.4.6.2 Chi phí dụng cụ sản xuất.
Công cụ dụng cụ của công ty xây dựng 492 nhng cha đủ tiêu chuẩn là TSCĐ, nó cũng bao gồm cả bảo hộ lao động nh quần áo mũ, găng tay, giày... trang bị cho công nhân đợc hạch toán vào TK 627.
Chứng từ sử dụng: chứng từ mà chi phí dụng cụ sản xuất sử dụng để hạch toán là các phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu chi, tờ kê chi tiết xuất kho, tờ kê chi tiết nhập kho...
Căn cứ vào phiếu xuất kho sử dụng chung cho cả công trình, kế toán đội cũng tiến hành lên tờ kê chi tiết xuất kho gửi lên phòng kế toán của công ty. Phòng kế toán của công ty căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ, những phiếu xuất hợp lệ, hợp pháp lập chứng từ ghi sổ cho những dụng cụ xuất
Căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất công cụ dụng cụ tháng 12, cuối tháng công ty lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ phản ánh chi phí công cụ đã chi ra phục vụ chung cho việc thi công công trình:
Chứng từ ghi sổ Số 432 Ngày 31 tháng12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Cố Xuất CCDC cho CT đ- ờng Đồng Đăng 627 153 670000 670000 Cộng 670000 670000 Ngời lập Kế toán trởng
2.4.6.3 Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định trong công ty đợc tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Kế toán sử dụng chứng từ là bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để phản ánh chi phí khấu hao.
Trong điều kiện hiện nay, khoa học kỹ thuật phát triển, việc tăng cờng trang bị kỹ thuật may móc thiết bị sử dụng trong thi công xây lắp sẽ giúp công ty giảm bớt phần lao đọng trực tiếp tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công hạ đợc phần nào giá thành công trình.
Tài sản cố định của công ty đợc tính khấu hao theo phơng pháp đờng tuyến tính ( phơng pháp khấu hao đều):
Mức khấu hao = NG TSCĐ ì tỷ lệ khấu hao trong tháng 12
Việc tính khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh đợc thể hiện chi tiết trên sổ khấu hao tài sản cố định. Vì công ty chỉ tập hợp chi phí và tính giá thành theo quý nên trích khấu hao TSCĐ cũng dợc tính theo quý. Và chỉ tính những tài sản cố định còn giá trị, nếu đã khấu hao hết thì thôi không tính:
Trích sổ chi tiết khấu hao những máy móc cho sản xuất
Quý IV/ 2001
Hoàng Thị Vui
TT Tên TSCĐ Nguyên giá Tỷ lệ trích % KHCB KHSC L Số tiền trích khấu hao quỹ 1 Máy lu đờng 80.000.000 9 1.800.000 2 Máy đầm 6.400.000 9 144.000 ... ... .. ... .. 8 Máy cắt sắt 60.000.000 9 1.362.375 ... ... ... Cộng 14. 450.000 Ngời lập Kế toán trởng
Bảng phân bổ KHTSCĐ cho các công trình Quý IV/2001
TT Tên công trình CPVL+ CPNC Phân bổ
KHTSCĐ
Ghi chú
1 Xởng in HVQS 971.336.340 2.272.927
2 Thuỷ lợi sông Chu 205.730.900 481.410
3 đờng Đ.Đăng 1.505.462.570 3.372.236
.. .. .. ...
Cộng 6.450.788.974 14.450.000
ở công ty xây dựng 492 phân bổ chi phí KHTSCĐ cho các công trình theo chi phí vật liệu và chi phí nhân công. Cách phân bổ là lấy số tiền khấu hao trong quý chia cho tổng số chi phí vật liệu và nhân công các công trình, lấy hệ số này nhân với chi phí vật liệu và nhân công của từng công trình:
14.450.000 6.450.788.974 =
0,00224
Chi phí khấu hao phải trích cho công trình đờng Đồng Đăng là: 1.505.462.570 x 0,00224 = 3.372.236 đồng.
2.4.6.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
Chi phí dịch mua ngoài gồm nhiều loại chi phí nh: tiền điện nớc, phục vụ thi công, chi phí thuê giáo cốt pha.
Các chứng từ sử dụng dể thanh toán chi phí dịch vụ thuê ngoài và cá chi phí khác bằng tiền là: Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy, hoá đơn thu tiền điện, tiền nớc, các phiếu chi phục vụ cho thi công xây dựng công trình đợc công ty duyệt...
Tài khoản đợc sử dụng: các khoản thuê thiết bị, các khoản chi trả về dịch vụ mua ngoài đều hạch toán vào TK 627 “ chi phí sản xuất chung” nhng công ty không hạch toán vào các tài khoản cấp 2.
Các thiết bị, giáo, cốt pha thuê cho công trình nào thì đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung của công trình đó. Việc thuê giáo và cốt pha có chứng từ thanh toán là: Bản thanh lý hợp đồng thuê giáo và cốp pha. Còn chứng từ để hạch toán thuê máy là bảng thanh lý hợp đồng thuê máy và bảng theo dõi hoạt động của máy.
Biên bản thanh lý hợp đồng thuê giáo, máy đợc kế toán đội chuyển lên công ty. Kế toán giá thành của công ty xem xét, kiển tra tính hợp lý của chứng từ. Cuối tháng kế toán công ty căn cứ vào chứng từ này tiến hành lập chúng từ ghi
Hoàng Thị Vui
sổ, chứng từ này phản ánh số tiền mà đội chi ra để thuê máy phục vụ cho công trình:
Chứng từ ghi sổ Số 431 Ngày 31 tháng 12 năm 2001
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Chi tiền trả thuê cốp pha
627 111 870000 870000
Cộng 870.000 870.000
Ngời lập Kế toán trởng
Ngoài ra, kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ thanh toán tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại và các phiếu chi tièn mặt phục vụ tiếp khách, in ấn... của đội tập hợp gửi lên lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng.
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập trong quý IV, kế toán công ty cuối mỗi quý tiến hành ghi vào sổ Đăng ký CTGS và lập sổ cái TK 627:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 12/2001 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền 229 10/12 12.456.379.410 .... ... ... 321 31/12 7.459.908 432 31/12 670.000 431 31/12 870.000
... ... ...
Cộng Xxxxxxxx Cộng
Sổ cái
Tên tài khoản: CP sản xuất chung Số hiệu TK 627 Quý IV/2001
Chứng từ
Số Ngày Diễn Giải
TK ĐU Số tiền Nợ Có 270 31/10 Xuất CCDC cho CT đờng Đ.Đăng 153 5.080.371
280 31/10 Xuất VL Cho CT thuỷ lợi sông Chu
153 45.780.034
... ... ....
302 30/11 Chi lơng cho nhân viên
Quản lý đội CTĐ.Đăng 334
5.920.000
... ....
Hoàng Thị Vui
321 31/12 Chi lơng cho công nhân quản lý CT Đ.Đăng 334 7.459.908 432 31/12 Xuất CCDC cho CT đờng Đồng Đăng 153 670.000 ... ... .... Cọng SPS 3.120.390.075 Số d Xxxx Ngời lập Kế toán trởng
Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 627 kế toán công ty tiến hành lập sổ chi tiết TK 627, sổ chi tiết này phản ánh số chi phí quản lý sản xuất mà đội xây dựng số 5 đã chi ra cho công trình đờng Đồng Đăng:
Sổ chi tiết tài khoản 627 Quý IV/2001
Công trình đờng Đồng Đăng Lạng Sơn CT S N Diễn giải TK ĐU Số tiền Nợ Có 270 31/10 Xuất CCDC cho CT đờng Đồng Đăng 153 5.080.371 ... ... ... ...
302 30/11 Chi lơng cho NVQL 153 5.920.000
... ... .. ..
321 31/12 Chi lơng cho NVQL 334 7.459.908
... ... ... . ...
432 31/12 Xuất CCDC cho CT đờng Đồng Đăng
... ... ...
647 31/12 K/chuyển CPSXC cho CT 154 42.929.876
Cộng 42.929.876 42.929.876
Ngời lập Kế toán trởng