2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu
2.2.5 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
+ Xác định chi phí bán hàng bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí bao bì phục vụ bán hàng - Chi phí dụng cụ đồ dùng
- Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền
Các khoản chi phí bán hàng được tập hợp ghi vào sổ cái TK 641
+ Xác định chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Thuế, phí, lệ phí
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền
Các khoản chi phí cho bộ phận quản lý doanh nghiệp được tập hợp ghi vào sổ cái TK 642
+Xác định kết quả tiêu thụ:
Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: Tổng doanh thu bán hàng trong kỳ
Có TK 911: Tổng doanh thu kết chuyển trong kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: Tổng giá vốn kết chuyển trong kỳ Có TK 632: Tổng giá vốn hàng bán trong kỳ
Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: Tổng cp bán hàng và cp QLDN kết chuyển
Có TK 641: Tổng chi phí bán hàng
Có TK 642: Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp Nếu kết quả tiêu thụ là lãi:
Nợ TK 911: Tổng tiền lãi trước thuế
Có TK 421: Tổng tiền lãi trước thuế Nếu kết quả tiêu thụ là lỗ:
Nợ TK 421: Tổng số tiền lỗ
Có TK 911: Tổng số tiền lỗ
+ Sổ sách sử dụng:
- Sổ cái tài khoản 641 - Sổ cái tài khoản 642 - Sổ cái tài khoản 911 - Báo cáo kết quả tiêu thụ
Ví dụ: Trích dẫn số liệu tháng 03/2008 của Công ty TNHH Xuân Dược, căn cứ vào Sổ nhật ký chung lập Sổ cái các tài khoản TK641, TK642, TK 911, căn cứ vào các Sổ cái để lập Báo cáo kết quả tiêu thụ như sau:
Sổ cái tài khoản 641
* Tác dụng: Sổ cái TK 641 là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản 641, là căn cứ để lập Báo cáo tài chính.
* Căn cứ ghi: căn cứ vào Sổ Nhật ký chung để ghi lên sổ cái.
* Kết cấu: Sổ cái TK 641 gồm 2 phần
Phần 1: gồm từ cột 1 đến cột 3 ghi ngày tháng, số hiệu và diễn giải nội dung của chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổ
Phần 2: gồm từ cột 4 đến cột 6 ghi số hiệu tài khoản đối ứng với tài khoản 641, số tiền phát sinh tương ứng bên nợ và bên có của TK 641.
* Phương pháp ghi:
Sổ cái TK 641 là sổ kế toán tổng hợp mở cho TK 641. Hàng ngày căn cứ vào số liệu ở các nghiệp vụ phát sinh trên Sổ Nhật ký chung có liên quan tới TK 641 thì được ghi vào Sổ cái TK 641. Mỗi nghiệp vụ phát sinh trên Sổ Nhật ký chung được ghi một dòng vào Sổ cái TK 641 theo thứ tự dòng và cột thích hợp.
Số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của TK 641 luôn bằng không do, cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
CÔNG TY TNHH XUÂN DƯỢC
Phòng 107, H9, tổ 18D, phường Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI TK 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Số dư Nợ đầu kỳ: 0 Số dư Có đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT SH Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có
01/03/08 100 PCThanh toán tiền mua bao bì phục
vụ bán hàng 111 7,000,000 01/03/08 101 PCThanh toán tiền quảng cáo 111 19,000,000 01/03/08 102 PCMua văn phòng phẩm 111 500,000
31/03/08 PKT
Tiền lương, phụ cấp, lương năng suất tháng 3/08 phải trả cán bộ nhân viên
334 21,000,000 31/03/08 PKT
Phân bổ các khoản chi phí trả trước do mua sắm công cụ dụng cụ (máy
in, máy vi tính, camera …) 142 1,909,500 31/03/08 PKT Trích khấu hao tài sản cố định (xe
ô tô, máy móc, thiết bị …) 214 1,000,000 31/03/08 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán sang
TK 911 911 50,409,500 Tổng SPS Nợ: 50.409.500 Tổng SPS Có: 50.409.500 Số dư Nợ cuối kỳ: 0 Số dư Có cuối kỳ: 0
Giám đốc Kế toán trưởng
Ngày … tháng … năm …
Người lập biểu
CÔNG TY TNHH XUÂN DƯỢC
Phòng 107, H9, tổ 18D, phường Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Số dư Nợ đầu kỳ: 0 Số dư Có đầu kỳ: 0 Đơn vị tính: đồng Chứng từ NT SH Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 01/03/08 102 PC Mua văn phòng phẩm 111 1,500,000 01/03/08 103 PC Thanh toán tiền thuê nhà tháng 03/08 111 15,000,000 01/03/08 104 PC Thanh toán tiền công tác phí của Anh Toàn 111 2,200,000 01/03/08 105 PC Thanh toán tiền tiếp khách 111 2,750,000 04/03/08 107 PC Thanh toán tiền tiếp khách 111 2,200,000 10/03/08 111 PC Thanh toán tiền điện thoại tháng 02/08 111 7,132,000 10/03/08 112 PC Thanh toán tiền công tác phí của Anh Trung 111 1,550,000 10/03/08 113 PC Thanh toán tiền tiếp khách 111 3,500,000 24/03/08 123 PC Thanh toán tiền nước tháng 02/08 111 1,965,200 24/03/08 124 PC Thanh toán tiền điện tháng 02/08 111 3,059,800 24/03/08 125 PC Thanh toán tiền công tác phí của anh Hoàng 111 3,798,000 31/03/08 PKT Tiền lương, phụ cấp, lương năng suất tháng
3/08 phải trả cán bộ nhân viên 334 55,800,000
31/03/08 PKT Phân bổ các khoản chi phí trả trước do mua sắm công cụ dụng cụ (máy in, máy vi tính, camera …)
142 5,495,000
31/03/08 PKT Trích khấu hao tài sản cố định (xe ô tô, máy
móc, thiết bị …) 214 9,500,000 31/03/08 PKT Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang
TK911 911 115,450,000 Tổng SPS Nợ: 115.450.000 Tổng SPS Có: 115.450.000 Số dư Nợ cuối kỳ: 0 Số dư Có cuối kỳ: 0
Giám đốc Kế toán trưởng
Ngày … tháng … năm …
CÔNG TY TNHH XUÂN DƯỢC
Phòng 107, H9, tổ 18D, phường Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
SỔ CÁI
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008
Số dư Nợ đầu kỳ: 0 Số dư Có đầu kỳ: 0
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
NT SH Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh
Nợ Có
1 2 3 4 5 6
31/03/08 PKT Kết chuyển doanh thu thuần 511 708.259.600 31/03/08 PKT Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 511.093.500
31/03/08 PKT Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 115.450.000 31/03/08 PKT Kết chuyển chi phí bán hàng 641 50.409.500 31/03/08 PKT Xác định kết quả lãi 421 31.306.600 Tổng SPS Nợ: 708.259.600 Tổng SPS Có: 708.259.600 Số dư Nợ cuối kỳ: 0 Số dư Có cuối kỳ: 0 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Người lập biểu (ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH XUÂN DƯỢC
Phòng 107, H9, tổ 18D, phường Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
BÁO CÁO KẾT QUẢ TIÊU THỤ
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008
Đơn vị tính: đồng
STT CHỈ TIÊU SỔ TIỀN
1 2 3
1 Tổng doanh thu cung cấp hàng hoá, dịch vụ 708.259.600 2 Các khoản giảm trừ doanh thu (2) = (a) + (b) + (c) + (d)
a + Chiết khấu
b + Giảm giá hàng bán c + Hàng bán bị trả lại
d + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu
3 Doanh thu thuần (3) = (1) – (2) 708.259.600
4 Giá vốn hàng bán 511.093.500
5 Lợi nhuận gộp (5) = (3) – (4) 197.166.100
6 Chi phí bán hàng 50.409.500
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 115.450.000 8 Lợi nhuận thuần hoạt động tiêu thụ
(8) = (5) – (6) – (7) 31.306.600
9 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (9) = (8) * 28% 8.765.848 10 Lợi nhuận sau thuế (10) = (8) – (9) 22.540.752
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Người lập biểu (ký, họ tên)
PHẦN III: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH XUÂN DƯỢC
Thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng tại Công ty TNHH Xuân Dược đã mang đến cho em một số nhìn nhận sơ bộ, một số đánh giá chung về tổ chức hoạt động quản lý, về tổ chức hạch toán kế toán của Công ty như sau: