L ợi nhuận thuần sau thuế TNDN Thu nhập trín vốn chủ =
b Phía sau câc con số
3.5.1 Xđy dựng bâo câo nguồn vă sử dụng a Quy trình xđy dựng
a - Quy trình xđy dựng
Bâo câo nguồn vă sử dụng được xđy dựng theo trình tự như sau:
(1) xâc định số tiền vă chiều của những thay đổi ròng trong bảng cđn đối kế toân xảy ra giữa hai thời điểm bâo câo,
92
(3) tập hợp thông tin theo hình thức bâo câo nguồn vă sử dụng vốn. Trong bước đầu, chúng ta đặt hai bảng cđn đối kế toân cạnh nhau, tính những thay đổi của câc tăi khoản, chú ý đến chiều thay đổi - tăng (+) hay giảm (-) về lượng.
Bảng 3.11 trình băy hai bước đầu tiín cần thiết để xđy dựng một bâo câo nguồn vă sử dụng cho công ty Hải Vđn. Số tiền vă hướng thay đổi của những thay đổi trong bảng cđn đối kế toân được xâc định trong bảng năy. Cần lưu ý rằng tổng nguồn ngđn quỹ (263 triệu đồng) bằng với tổng sử dụng ngđn quỹ. Vì tổng nguồn phải luôn bằng với tổng sử dụng nín nó giúp chúng ta kiểm tra được kết quả tính toân.
Bảng 3-7. Xđy dựng bâo câo nguồn vă sử dụng cho Công ty Hải Vđn Đvt: triệu đồng TĂI SẢN 31/12/20X4 31/12/20X5 Hướng thay
đổi
Nguồn Sử dụng
Phải thu khâch hăng 632 678 + 46
Hăng tồn kho 1120 1329 + 209 Tăi sản ngắn hạn khâc 32 56 + 24 Tăi sản ngắn hạn 1889 2241 TĂI SẢN DĂI HẠN 850 Nguyín giâ TSCĐ 1495 1544 + Trừ: giâ trị hao mòn lũy kế 850 857 Tăi sản cốđịnh 645 687 + 42 Bất động sản đầu tư 0 65 + 65
Câc khoản đầu tư tăi chính dăi hạn 205 205
TỔNG CỘNG TĂI SẢN 2739 3198 NGUỒN VỐN Phải trả người bân 190 148 - 42 Phải trả người lao động 105 36 - 69 Vay vă nợ ngắn hạn 250 448 + 198 Câc khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khâc 140 191 + 51 Nợ ngắn hạn 685 823 Nợ dăi hạn 284 520 + 236 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư của chủ sở hữu, mệnh giâ 10.000đ 421 421 Thặng dư vốn cổ phần 361 361
Lợi nhuận sau thuế chưa phđn phối 988 1073 + 85
Tổng vốn chủ sở hữu 1770 1855
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2739 3198 570 497
Một khi đê tính toăn bộ nguồn vă sử dụng ngđn quỹ, chúng ta có thể sắp xếp chúng theo hình thức bâo câo để dễ phđn tích hơn. Bảng 3.12 trình băy một bâo câo nguồn vă sử dụng ngđn quỹ của Công ty Hải Vđn cho năm tăi chính kết thúc ngăy 31 thâng 3 năm 20X5.
Bảng 3-8. Bâo câo nguồn vă sử dụng ngđn quỹ Công ty Hải Vđn Đvt: triệu đồng
93 Tăng lợi nhuận sau thuế chưa phđn phối 85
Tăng tăi sản cốđịnh ròng 42 Tăng vay vă nợ ngắn hạn 198 Tăng phải thu khâch hăng 46 Tăng câc khoản phải trả, phải nộp khâc 51 Tăng hăng tồn kho 209 Tăng tăi sản ngắn hạn khâc 24 Giảm phải trả người bân 42 Giảm phải trả người lao động 69 Tăng nợ dăi hạn 236 Tăng bất động sản đầu tư 65
Tổng nguồn 570 Tổng sử dụng 497
Phương trình cđn đối bâo câo nguồn vă sử dụng lă:
Thay đổi ngđn quỹ = Tổng nguồn - Tổng sử dụng
Với Công ty Hải Vđn, thay đổi ngđn quỹ = 570 triệu đồng - 496 triệu đồng = 73 triệu đồng, khoảng chính lệch năy bằng đúng với mức tăng tiền mặt của năm 20X5.