dịch vụ bán ra
- Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ
mua vào t−ơng ứng
Tuy nhiên, theo quy định, các hoạt động trong lĩnh vực lâm nghiệp chỉ đ−ợc áp dụng tính thuế VAT theo ph−ơng pháp khấu trừ. f) Miễn, giảm thuế VAT:
1) Thông t− số 91/2000/TT-BTC ngày 6/9/2000 của Bộ Tài chính h−ớng dẫn thực hiện miễn thuế VAT và thuế thu nhập doanh h−ớng dẫn thực hiện miễn thuế VAT và thuế thu nhập doanh nghiệp trên khâu l−u thông để khuyến khích tiêu thụ sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp đã quy định đối t−ợng đ−ợc miễn thuế là các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh buôn chuyến. Các cơ sở này không phải nộp thuế VAT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh buôn chuyến các loại hàng hoá là nông sản sản xuất trong n−ớc ch−a qua chế biến.
2) Quyết định số 661/QĐ-TTg ngày 29/7/1998 về mục tiêu, nhiệm vụ, chính sách và tổ chức thực hiện dự án trồng mới 5 triệu ha rừng chính sách và tổ chức thực hiện dự án trồng mới 5 triệu ha rừng cũng quy định miễn thuế buôn chuyến đối với lâm sản thu gom hợp pháp từ rừng trồng và lâm sản ngoài gỗ khai thác từ rừng tự nhiên.
3) Thông t− số 41/2002/TT-BTC ngày 3/5/2002 của Bộ Tài chính về h−ớng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với các ch−ơng trình, dự h−ớng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với các ch−ơng trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) quy định nh− sau:
- Đối với dự án ODA không hoàn lại: Không thuộc đối t−ợng chịu thuế VAT. Chủ dự án ODA không hoàn lại hoặc nhà thầu chính trực tiếp nhập khẩu hoặc uỷ thác nhập khẩu đ−ợc miễn thuế VAT đối với vật t−, nguyên liệu, thiết bị dùng cho dự án; tr−ờng hợp trực tiếp mua hàng hoá, dịch vụ trong n−ớc chịu thuế VAT sẽ đ−ợc hoàn số thuế VAT đã trả khi mua hàng.
- Đối với dự án ODA vay −u đãi: Chủ dự án ODA vay −u đãi không phải trả thuế VAT đối với hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu hoặc mua tại thị tr−ờng Việt Nam thuộc diện không chịu thuế VAT. Chủ dự án vay −u đãi đ−ợc Ngân sách Nhà n−ớc cấp phát toàn bộ, hoặc đ−ợc Ngân sách Nhà n−ớc cấp phát một phần và một phần cho vay lại đ−ợc hoàn thuế VAT đã trả khi mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế VAT để thực hiện dự án ODA.
4.5. Thuế xuất khẩu, nhập khẩu
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đ−ợc ban hành ngày 26/12/1991 và đ−ợc sửa đổi vào năm 1993, năm 1998.
4.5.1. Đối t−ợng chịu thuế
Thuế xuất, nhập khẩu đánh vào các hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu biên giới của Việt Nam.
4.5.2. Cách tính thuế
Thuế xuất, nhập khẩu đ−ợc tính dựa vào số l−ợng hàng hoá ghi trên tờ khai xuất, nhập khẩu, giá tính thuế và thuế suất của từng mặt hàng.
a) Giá tính thuế quy định đối với hàng xuất khẩu: Là giá bán tại các cửa khẩu theo hợp đồng hoạt động ngoại th−ơng, không các cửa khẩu theo hợp đồng hoạt động ngoại th−ơng, không bao gồm phí bảo hiểm và chi phí vận tải.
b) Giá tính thuế quy định đối với hàng hoá nhập khẩu: Là giá mua tại cửa khẩu theo hợp đồng ngoại th−ơng, bao gồm cả chi mua tại cửa khẩu theo hợp đồng ngoại th−ơng, bao gồm cả chi phí vận tải và phí bảo hiểm.
c) Thuế suất thuế xuất, nhập khẩu: Trong lĩnh vực lâm nghiệp, thực hiện Quyết định số 1124/1997/QĐ-TTg ngày 25/12/1997 thực hiện Quyết định số 1124/1997/QĐ-TTg ngày 25/12/1997 và Quyết định số 65/1998/QĐ-TTg ngày 24/3/1998 của Thủ t−ớng Chính phủ về việc xuất khẩu sản phẩm gỗ, lâm sản và nhập khẩu gỗ nguyên liệu, biểu thuế xuất nhập khẩu đã xây dựng các mức thuế suất cụ thể, có phân biệt đối với các sản phẩm xuất khẩu đ−ợc làm từ nguyên liệu gỗ xuất xứ khác nhau. Sản phẩm đ−ợc làm từ gỗ rừng tự nhiên chịu thuế suất
cao hơn sản phẩm làm từ gỗ rừng trồng. Đồng thời, để đảm bảo thoả mãn nhu cầu gỗ cho sản xuất trong n−ớc, thuế suất thuế nhập khẩu nhóm hàng gỗ, nguyên liệu gỗ và sản phẩm từ gỗ cũng đã đ−ợc xây dựng một cách hợp lý hơn nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp buộc phải sử dụng gỗ nhập khẩu trong điều kiện gỗ trong n−ớc bị hạn chế về số l−ợng khai thác.
Quyết định số 45/2002/QĐ-BTC ngày 10/4/2002 của Bộ Tài chính về việc thay thế Biểu thuế thuế xuất khẩu ban hành kèm theo Quyết định số 193/2000/QĐ-BTC ngày 5/12/2000 của Bộ Tài chính quy định mức thuế suất một số lâm sản nh− sau:
Biểu 2: Thuế suất thuế xuất khẩu lâm sản
STT Mặt hàng Thuế
suất(%)
1 Các loại gốc, rễ cây gỗ rừng tự nhiên 5
2 Gỗ đai thùng; cột bằng gỗ rừng tự nhiên 5 3 Tà vẹt đ−ờng sắt, gỗ xẻ bằng gỗ rừng tự nhiên 10 2 Gỗ dán , gỗ lạng, ván sàn, khung cửa bằng gỗ rừng tự nhiên 10 Nghị định số 14/1999/NĐ-CP ngày 23/3/1999 của Chính phủ về ban hành danh mục hàng hoá và thuế suất của Việt Nam đã quy định mức thuế suất thuế nhập khẩu nh− sau:
Biểu 3: Thuế suất nhập khẩu lâm sản
STT Mặt hàng Thuế
suất(%)
1 Gỗ nhiên liệu, than củi 5
2 Dăm gỗ 5
3 Gỗ cây 0
4 Khung cửa sổ, cửa sổ 5
5 Các loại ván 5
4.5.3. Miễn giảm thuế
Thông t− số 41/2002/TT-BTC ngày 3/5/2002 của Bộ Tài chính về h−ớng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với các ch−ơng trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) quy định nh− sau: a) Đối với dự án ODA không hoàn lại: Chủ dự án ODA không hoàn
lại trực tiếp nhập khẩu hoặc uỷ thác nhập khẩu đ−ợc miễn thuế nhập khẩu, kể cả chênh lệch theo giá (hoặc phụ thu) đối với một số mặt hàng nhập khẩu (nếu có).
b) Đối với dự án ODA vay −u đãi: Tr−ờng hợp chủ dự án ODA vay −u đãi đầu t− vào các lĩnh vực trồng rừng, khoanh nuôi tái sinh và −u đãi đầu t− vào các lĩnh vực trồng rừng, khoanh nuôi tái sinh và trồng rừng, CBLS đ−ợc miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hoá d−ới đây, thuộc loại trong n−ớc ch−a sản xuất hoặc sản xuất đ−ợc nh−ng ch−a đáp ứng đ−ợc yêu cầu chất l−ợng:
- Thiết bị, máy móc, ph−ơng tiện vận tải chuyên dùng, nhập khẩu để tạo TSCĐ của doanh nghiệp hoặc mở rộng quy mô đầu t−, đổi mới công nghệ.
- Ph−ơng tiện vận chuyển chuyên dùng đ−a đón công nhân 4.6. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 09/2003/QH11 ban hành vào ngày 17/06/2003 và các văn bản d−ới luật (Nghị định số 164/2003/NĐ- CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ, Thông t− số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính h−ớng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định :
4.6.1. Đối t−ợng nộp thuế
Gồm các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. 4.6.2. Căn cứ tính thuế
Là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất
a) Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh và thu nhập chịu thuế khác trong kỳ. và thu nhập chịu thuế khác trong kỳ.
- Thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh đ−ợc xác định theo công thức sau:
= - +
chịu thuế trong kỳ tính thuế
tính thu nhập chịu thuế trong
kỳ tính thuế hợp lý trong kỳ tính thuế thuế khác trong kỳ tính thuế
- Các khoản thu nhập chịu thuế khác nh−: chênh lệch về kinh doanh chứng khoán, từ quyền sở hữu và sử dụng tài sản, chêch lệch về chuyển nh−ợng tài sản, chuyển nh−ợng quyền thuê tài sản, bất động sản, toàn bộ lãi tiền gửi hoặc cho vay..vv..
b) Thuế suất: có 2 nhóm thuế suất:
