Thuế đânh văo đất nông nghiệp thường được câc nhă kinh tế học mô tả lă không công bằng đối với nông dđn vă không có lợi cho nhă nước. Mặt khâc đđy thường cũng lă nguồn thu tương đối nhỏ trong tổng thu nhập của chính phủ. Câc số liệu thống kí tuy không được rõ răng vă chính xâc lắm cũng cho thấy rất ít câc nước đang phât triển có thuế trực thu đânh văo nông nghiệp đạt tới 10% so với tổng nguồn thu của Chính phủ. Không có quốc gia năo mă thuế đất chiếm hơn 20% tổng thu.
Ở Việt Nam, thuế sử dụng đất nông nghiệp hiện nay có tiền thđn lă thuế nông nghiệp. Trong điều kiện nước ta, cơ sở kinh tế - xê hội của thuế nông nghiệp lă mối quan hệ giữa quyền sở hữu vă quyền sử dụng ruộng đất. Ruộng đất thuộc sở hữu toăn dđn, nhă nước công nhận quyền sử dụng ruộng đất của câc tổ chức, câ nhđn văo mục đích văo mục đích sản xuất nông nghiệp. Cùng với việc sử dụng ruộng đất, người sử dụng có nghĩa vụ đóng góp một phần thu nhập của mình, thông qua thuế nông nghiệp. Thuế nông nghiệp nước ta ra đời theo sắc lệnh số 13 – SL ngăy 1/5/1951 với mục đích góp phần tập trung nguồn tăi chính phục vụ cho công cuộc khâng chiến chống Phâp.
Trong suốt thời kỳ khôi phục vă phât triển kinh tế ở miền Bắc, thuế nông nghiệp được bổ sung sửa đổi nhiều lần cho phù hợp với quan điểm về phât triển kinh tế - xê hội của nhă nước trong từng giai đoạn. Mục đích của những bổ sung, sửa đổi lă khuyến khích sản xuất nông nghiệp, đảm bảo động viín hợp lý thu nhập của người nộp thuế vă phục vụ cho công cuộc cải tạo xê hội chủ nghĩa ở nông thôn. Ở miền Nam điều lệ thuế nông nghiệp ban hănh theo Nghị định 185/CP ngăy 25/9/1976 của Hội đồng bộ trưởng (nay lă Chính phủ). Biểu thuế gồm 20 bậc với thuế suất lũy tiến toăn phần (tối thiểu 8%, tối
đa 33%) tính trín hoa lợi ruộng đất bình quđn nhđn khẩu. Khởi điểm chịu thuế lă 200 kg thóc.
Ngăy 25/2/1983, nhă nước ban hănh Phâp lệnh về thuế nông nghiệp, âp dụng thống nhất trong cả nước thay cho điều lệ thuế nông nghiệp ở hai miền. Chính sâch thuế mới được xđy dựng theo nguyín tắc: “chính sâch thuế nông nghiệp phải căn cứ văo diện tích vă độ phì nhiíu của đất nhằm khuyến khích thđm canh, tăng vụ vă mở rộng diện tích, tăng cường quản lý vă sử dụng ruộng đất”. Chính sâch thuế mới – so với thuế nông nghiệp trước đđy – đê có những thay đổi căn bản về căn cứ tính thuế. Mức thuế được duy trì ổn định, không lũy tiến, chỉ phụ thuộc văo số lượng vă chất lượng đất.
Đầu những năm 90, chính sâch thuế được cải câch đồng bộ. Trong bối cảnh đó, thuế nông nghiệp cũng được hoăn thiện hơn nhằm đâp ứng câc yíu cầu:
Nđng cao tính phâp lý của thuế nông nghiệp.
Quân triệt tư tưởng chỉ đạo của Đảng vă Nhă nước, tức lă khoan thử sức dđn, thực hiện điều chỉnh giảm thuế vă ổn định nghĩa vụ nộp thuế.
Đẩy mạnh hơn nữa việc thđm canh tăng vụ, tận dụng đất đai đi văo sản xuất.
Chính sâch thuế phải rõ răng, đơn giản, hiệu quả.
Đâp ứng yíu cầu trín, ngăy 10/7/1993, Quốc hội khóa IX đê thông qua luật thuế sử dụng đất nông nghiệp. Luật thuế năy có hiệu lực từ 1/1/1994, âp dụng thống nhất trong cả nước.
Để khoan thử sức dđn vă tạo điều kiện nông thôn phât triển, Nghị quyết Quốc hội nước Cộng hoă xê hội chủ nghĩa Việt Nam khoâ XI, kỳ họp thứ 3 thông qua ngăy 17 thâng 6 năm 2003 miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp được thực hiện từ năm thuế 2003 đến năm thuế 2010 cho câc đối tượng sau :
1. Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp trong hạn mức theo quy định của phâp luật cho từng vùng đối với hộ nông dđn, hộ nông trường viín, xê viín hợp tâc xê sản xuất nông nghiệp nhận đất giao khoân của doanh nghiệp, hợp tâc xê để sản xuất nông nghiệp.
Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp trong hạn mức đối với hộ xê viín góp ruộng đất để thănh lập hợp tâc xê sản xuất nông nghiệp theo quy định của Luật hợp tâc xê.
Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toăn bộ diện tích đất của hộ nghỉo, hộ sản xuất nông nghiệp ở xê đặc biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ.
2. Giảm 50% số thuế sử dụng đất nông nghiệp ghi thu hăng năm đối với diện tích đất sản xuất nông nghiệp của đối tượng không thuộc diện được miễn thuế quy định ở trín vă diện tích đất sản xuất nông nghiệp vượt hạn mức theo quy định của phâp luật đối với hộ nông dđn, hộ nông trường viín vă hộ sản xuất nông nghiệp khâc.
2. Nội dung cơ bản của thuế sử dụng đất nông nghiệp
a. Người nộp thuế: Tổ chức, câ nhđn sử dụng đất văo sản xuất nông nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm: 1) Câc hộ gia đình nông dđn, hộ tư nhđn vă câ nhđn; 2) Câc tổ chức, câ nhđn sử dụng đất nông nghiệp thuộc quỹ đất dănh cho nhu cầu công ích của xê; 3) Câc doanh nghiệp nông nghiệp, lđm nghiệp, thủy sản bao gồm nông trường, lđm trường, xí nghiệp, trạm trại vă câc doanh nghiệp khâc, cơ quan Nhă nước, đơn vị sự nghiệp, đơn vị lực lượng vũ trang, tổ chức xê hội vă câc đơn vị khâc sử dụng đất văo sản xuất nông nghiệp, lđm nghiệp vă nuôi trồng thủy sản.
b. Đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp: 1) Đất trồng trọt lă đất trồng cđy hằng năm, đất trồng cđy lđu năm, đất trồng cỏ; 2) Đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản lă đất đê có chủ sử dụng chuyín nuôi trồng thủy sản hoặc vừa nuôi trồng thủy sản vừa trồng trọt, nhưng về cơ bản không sử dụng văo câc mục đích khâc; 3) Đất rừng trồng lă đất đê được trồng rừng vă đê giao cho tổ chức, câ nhđn quản lý, chăm sóc vă khai thâc, không bao gồm đất đồi núi trọc.
Trong trường hợp không sử dụng đất thuộc diện chịu thuế quy định níu trín, chủ sử dụng đất vẫn phải nộp thuế theo qui định của luật thuế sử dụng đất nông nghiệp.
c. Những loại đất không chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp : 1) Đất rừng tự nhiín; 2) Đất đồng cỏ tự nhiín chưa giao cho tổ chức, câ nhđn năo sử dụng; 3) Đất để ở, đất xđy dựng công trình thuộc diện chịu thuế nhă đất; 3) Đất lăm giao thông, thủy lợi dùng chung cho cânh đồng; 4) Đất chuyín dùng theo qui định tại Điều 62 của Luật đất đai lă đất được xâc định sử dụng văo mục đích không phải lă sản xuất nông nghiệp, lđm nghiệp vă lăm nhă ở. 5) Đất do Chính phủ, Ủy ban nhđn dđn câc cấp thực hiện việc cho câc tổ chức, hộ gia đình, câ nhđn thuí theo qui định tại Điều 29 của Luật đất đai.
d. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế sử dụng đất nông nghiệp lă diện tích, hạng đất vă định suất tính bằng kg thóc trín một đơn vị diện tích của từng hạng đất.
- Diện tích tính thuế của từng hộ nộp thuế lă diện tích đất thực tế sử dụng được ghi trong sổ địa chính Nhă nước hoặc kết quả đo đạc gần nhất được cơ quan quản lý ruộng đất có thẩm quyền xâc nhận theo qui định tại điều 14 của Luật đất đai.
- Hạng đất lă chỉ tiíu phđn loại đối với đất trồng cđy hăng năm, cđy lđu năm, đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản. Hạng đất phản ânh chất đất tốt hay xấu; điều kiện sản xuất thuận lợi hay khó khăn; năng suất cao hay thấp.
- Định suất thuế một năm tính bằng kilôgam thóc trín 1 ha của từng hạng đất như sau:
• Đối với đất trồng cđy hăng năm vă đất có mặt nước nuôi trồng thuỷ sản: Hạng đất Định suất thuế 1 550 2 460 3 370 4 280 5 180 6 50
• Đối với đất trồng cđy lđu năm: Hạng đất Định suất thuế 1 650 2 550 3 400 4 200 5 80
• Đối với cđy ăn quả lđu năm trồng trín đất trồng cđy hăng năm chịu mức thuế như sau:
- Bằng 1,3 lần thuế đất trồng cđy hăng năm cùng hạng, nếu thuộc đất hạng 1, hạng 2 vă hạng 3;
- Bằng thuế đất trồng cđy hăng năm cùng hạng, nếu thuộc đất hạng 4, hạng 5 vă hạng 6. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
• Đối với cđy lấy gỗ vă câc loại cđy lđu năm thu hoạch một lần chịu mức thuế bằng 4% giâ trị sản lượng khai thâc.