thiện chu trình bán hàng thu tiền do AASC thực hiện–
I. Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ hoạt động thực tiễn của AASC AASC
Qua những kiến thức thu thập đợc trong quá trình thực tập và nghiên cứu tài liệu về chu trình bán hàng – thu tiền tại AASC em đã rút ra đợc một số bài học kinh nghiệm để hoàn thiện hơn kiến thức của mình về kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền.
1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
AASC thực hiện đầy đủ và chi tiết cả về những thông tin cơ sử và những thông tin về trách nhiệm pháp lý của khách hàng. ở giai đoạn này, AASC thực hiện tìm hiểu một cách tổng quan dựa trên các thông tin về tình hình kinh doanh, giấy phép thành lập, hệ thống kế toán, hệ thóng kiểm soát nội bộ của khách hàng Để…
thu thập thông tin, kiểm toán viên nghe các giải trình của Ban giám đốc, kiểm tra tổng quát hệ thống kế toán, thu thập thông tin qua tham quan nhà xởng, xem xét các chính sách của Công ty, các biên bản họp của ban giám đốc, hội đồng quản trị. Đặc biệt để hiểu rõ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng AASC đã lập ra nhứng mẫu bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ, những bảng câu hỏi này lập riêng cho mỗi khoản mục với những câu hỏi : có , không, với điều kiện khách hàng trả lời đợc trên 2/3 các câu hỏi thì hệ thống kiểm soát nội bộ đợc coi là tốt.
- Việc bố trí nhân sự: ở mỗi cuộc kiểm toán, tuỳ theo quy mô hoạt động kinh doanh của khách hàng và tuỳ theo khách hàng là mới hay thờng mà Công ty AASC sẽ bố trí nhân lực cho phù hợp . Thông thờng mỗi Công ty có từ 4-6 kiểm toán viên thực hiện kiểm toán. Trong đó có một nhóm trởng và những ngời còn lại là kiểm toán viên , mỗi ngời sẽ thực hiện kiểm toán trên một số khoản mục.
Công ty AASC là một trong những tổ chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam thực hiện cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán , vì thế Công ty sớm đã thiết lập mẫu chơng trình kiểm toán phục vụ cho các cuộc kiểm toán của mình.
Mẫu chơng trình kiểm toán do AASC lập ra đợc thực hiện với mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính, với chu trình bán hàng - thu tiền, Công ty lập chơng trình kiểm toán tập hợp vào 2 khoản mục doanh thu và khoản mục các khoản phải thu. (Mẫu này đợc trình bày ở mục II - Phần 2)
Chơng trình kiểm toán của Công ty tuần tự thực hiện theo các thủ tục kiểm tra chi tiết. Thực hện xong các thủ tục, kiểm toán viên sẽ lập một trang kết luận kiểm toán trên giấy làm việc để đa ra kết luận về khoản mục mình thực hiện kiểm toán
3. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các kiểm toán thờng thực hiện kiểm toán theo khoản mục trên báo cáo tài chính qua các bớc công việc cơ bản: Đối chiếu tổng hợp và kiểm tra chi tiết. Những công việc này đợc thực hiện và lu lại trong hồ sơ kiểm toán năm và sẽ là bằng chứng kiểm toán để Công ty đa ra ý kiến của mình về báo cáo tài chính của Công ty khách hàng trong báo cáo kiểm toán.
II. Một số đề xuất góp phần hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính.
