hai ngân hàng do KPMG thực hiện
1. Đối chiếu quá trình kiểm toán quy trình cho vay với hai ngân hàng
Trong thực hiện kiểm toán quy trình cho vay đối với hai ngân hàng thuộc hai loại hình khác nhau (một ngân hàng nớc ngoài thuộc tập đoàn ngân hàng quốc tế và một ngân hàng cổ phần trong nớc với các chi nhánh), KPMG đã thực hiện những bớc kiểm toán cụ thể khác nhau sao cho thích hợp nhất đối với mỗi ngân hàng.
Với Ngân hàng AT, thuộc một tập đoàn có vị thế trong khu vực, là khách hàng kiểm toán thờng xuyên lâu năm của KPMG, công ty đã đạt đợc những hiểu biết khá đầy đủ và toàn diện về khách hàng. Hệ thống kiểm soát nội bộ của AT đ- ợc xây dựng hoàn thiện qua nhiều năm, theo nhận xét của KPMG khẳng định về thiết kế và vận hành đều tốt và đáng tin cậy, kiểm toán viên chú trọng thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm giảm bớt thời gian và chi phí kiểm toán mà vẫn đạt đợc những kết luận có giá trị. Các thử nghiệm cơ bản tiến hành không đòi hỏi phải thực hiện với số lợng lớn và quá chi tiết.
Với Ngân hàng GX, KPMG thực hiện cuộc kiểm toán lần đầu nên luôn chú ý thu thập thêm những thông tin cần thiết cha đợc dự tính trớc. Do thời gian GX đi
vào hoạt động cha lâu, mặc dù hệ thống kiểm soát nội bộ đã đợc chú trọng nhng vẫn còn những thiếu sót, những điểm cha đợc xây dựng đầy đủ. Kiểm toán viên của KPMG thu thập bằng chứng kiểm toán hợp lý bằng cách thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết với những khâu mà kiểm soát nội bộ không có hoặc hoạt động không hiệu lực. Cụ thể nh sau:
Hệ thống xếp hạng tín dụng của ngân hàng cha hoàn chỉnh nên trong rà soát tín dụng, KPMG chú ý hơn đến vấn đề đánh giá khách hàng vay của GX trên phơng diện khả năng thu hồi vốn.
Việc đối chiếu hàng tháng giữa số d nợ vay trên Sao kê tín dụng và Sổ cái
thực hiện còn sơ sài, nhiều chênh lệch bị bỏ sót. Kiểm toán viên KPMG phải thực hiện đối chiếu lại kỹ lỡng và phỏng vấn các nhân viên Ngân hàng về các chênh lệch phát hiện đợc, tìm hiểu bản chất để đa ra bút toán điều chỉnh thích hợp.
Tổng hạn mức tối đa cho một khách hàng/nhóm khách hàng vay ở các chi nhánh khác nhau cha đợc Ngân hàng quản lý. Vì vậy, các kiểm toán viên đã phải lập một báo cáo hợp nhất về các khoản cho vay theo khách hàng, nhằm đảm bảo số d cho vay của mỗi khách hàng đối với toàn ngân hàng không vợt quá hạn mức quy định.
Các điểm còn yếu trong hệ thống kiểm soát của Ngân hàng GX đều đợc KPMG nêu ra trong th quản lý và đề xuất các khuyến nghị nhằm giúp cho Ngân hàng đạt đợc mô hình kiểm soát tốt hơn trong tơng lai, đảm bảo an toàn hoạt động cho vay, tăng cờng khả năng sinh lời.
2. Tổng kết chung quá trình kiểm toán quy trình cho vay trong các ngân hàng thơng mại do KPMG thực hiện hàng thơng mại do KPMG thực hiện
Mặc dù có một số bớc kiểm toán cụ thể khác nhau với từng ngân hàng, ph- ơng pháp tiếp cận kiểm toán chung của KPMG vẫn là kiểm toán dựa vào rủi ro, kiểm toán một cách hệ thống theo quy trình hoạt động. Kiểm toán viên thực hiện các thử nghiệm để thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát nội bộ đợc dựa vào để kiểm toán là một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả. Tức là kiểm toán viên phải xem xét ngân hàng có đa ra các quy định về cơ chế phòng ngừa rủi ro và chúng có hoạt động tốt hay không, cơ chế hoạt động có thực hiện các nguyên tắc cơ bản của kiểm soát nội bộ nh nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân tách chức năng giữa các bộ phận, không có sự chồng chéo trong công việc quyền lợi, có quy định rõ về thẩm quyền. Đặc biệt, quy trình cho vay với đặc trng số lợng giao dịch lớn và có nhiều rủi ro, cùng với tỷ trọng lớn trên báo cáo tài chính, càng cần đợc quan tâm hơn về các biện pháp kiểm soát nội bộ với quy trình.
Sau đây là sơ đồ về trình tự các bớc kiểm toán quy trình cho vay trong kiểm toán báo cáo tài chính các ngân hàng thơng mại do KPMG thực hiện:
ch
ơng 3: bài học kinh nghiệm và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán quy trình cho vay tại công ty
tnhh kpmg