II. quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính do chi nhánh công ty afc sài gòn
2- Thực trạng thực hiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty AFC Sài Gòn
2.4. Đánh giá rủi ro kiểm soát.
Việc đánh giá rủi ro kiểm soát của các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính là một vấn đề phức tạp đòi hỏi kinh nghiệm của kiểm toán viên và sự hiểu biết của kiểm toán viên đối với hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Tuy nhiên đây cũng chỉ là bớc đánh giá ban đầu còn để đa ra kết luận cuối cùng về tính chính xác trung thực hợp lý của các báo cáo tài chính kiểm toán viên phải thu thập thêm các bằng chứng có giá trị và độ tin cậy cao.
Với Công ty A kiểm toán viên dự kiến các chỉ tiêu hàm chứa rủi ro trên các báo cáo tài chính bao gồm: doanh thu, các khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản cố định, vốn bằng tiền..
Bảng 4: Bảng tổng hợp về rủi ro kiểm toán có thể xảy ra tại Công ty A
xảy ra cần đợc thực hiện 1. Doanh thu biến động
không tỷ lệ với các khoản phải thu
- Rủi ro tiềm tàng: do áp lực phải hoàn thành kế hoạch của Ban lãnh đạo. - Rủi ro kiểm soát: trong quy trình kiểm soát công nợ, doanh thu.
- Kiểm tra chính sách bán hàng, chính sách giá, chính sách tín dụng. - Kiểm tra báo cáo công nợ của Công ty, và phân loại, xử lý công nợ, quy trình kiểm soát công nợ. 2. Hàng tồn kho - Rủi ro tiềm tàng do
tính chất của hàng tồn kho.
- Rủi ro kiểm soát trong quy trình kiểm toán hàng tồn kho.
- Kiểm tra thủ tục kiểm kiểm soát đối với hàng tồn kho, chính sách kế toán về hàng tồn kho, xem xét sự tồn tại của hàng hoá kém phẩm chất và có chính sách đánh giá lại hàng tồn kho không.
3. TSCĐ tăng đáng kể, nợ phải trả lại giảm
Rủi ro kiểm soát đối với quá trình tăng giảm tài sản và kiểm soát công nợ.
- Kiểm tra kế hoạch đầu t dài hạn mua sắm TSCĐ.
- Kiểm tra tính hiệu lực của quá trình kiểm soát đối với TSCĐ
4. Tiền mặt tăng đột biến trong kỳ, khả năng thanh toán quá cao ứ đọng vốn
- Rủi ro tiềm tàng về tính hoạt động liên tục của khách hàng.
- Rủi ro kiểm soát đối với quá trình kiểm soát tín dụng.
- Xem xét kết quả hoạt động của năm trớc, so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch .
- Kiểm tra thủ tục kiểm soát đối với các chính sách tín dụng.
Sau khi xem xét tính chất hoạt động kinh doanh và tính liên tục đối với Công ty A, rủi ro tiềm tàng đợc đánh giá ở mức trung bình, rủi ro kiểm soát ở mức cao do hệ thống kiểm soát nội bộ không đáng tin cậy.
Phần iii
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá hệ