hiện bởi chi nhánh Công ty kiểm toán và t vấn tài chính kế toán Sài Gòn tại Hà Nội
Việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính là hết sức quan trọng, nó quyết định việc lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán đó. Mục đích của việc kiểm tra HTKSNB là nhằm:
- Hiểu rõ về hệ thống kiểm toán của khách hàng. - Thiết kế các thử nghiệm cơ bản
- Đa ra các gợi ý nâng cao hiệu quả công tác quản lý của khách hàng sẽ đợc trình bày trong th quản lý của khách hàng và dự tính chi phí kiểm toán bỏ ra.
Sau đây là một số nhận xét về quy trình đánh giá HTKSNB của chi nhánh công ty AFC Sài Gòn tại Hà Nội:
Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Khi tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, các kiểm toán viên của chi nhánh thờng có sự khác biệt giữa khách hàng mới và khách hàng thờng xuyên. Với khách hàng mới, việc tìm hiểu về HTKSNB đợc tìm hiểu môt cách kỹ lỡng nhng mức độ tin cậy vào HTKSNB thờng đợc đánh giá thấp hơn. Với khách hàng thờng xuyên, KTV thờng xác định có thể tin t- ởng vào HTKSNB và quá trình tìm hiểu chỉ tập trung vào những trờng hợp có sự thay đổi lớn về nhân sự hoặc môi trờng hoạt động.
Để mô tả HTKSNB, các Kiểm toán viên của AFC đã sử dụng bảng tờng thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ Việc thiết kế Bảng tờng thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ chung cho các doanh nghiệp cha cung cấp thông tin tổng quát
về hoạt động kiểm soát nội bộ tại đơn vị.
Về đánh giá rủi ro kiểm soát
KTV thờng có hai xu hớng khi đánh giá rủi ro kiểm soát: Đối với khách hàng thờng xuyên, KTV đánh giá chủ yếu dựa vào kinh nghiệm đối với khách hàng, KTV thờng đánh giá rủi ro ở mức thấp. Tuy nhiên đối với khách hàng mới, KTV thờng có nghi ngờ cao hơn về HTKSNB rủi ro kiểm soát đợc đánh giá ở mức cao hơn và trong quá trình kiểm toán các thử nghiệm chi tiết sẽ đợc thực hiện. Việc đánh giá rủi ro kiểm soát chủ yếu dựa vào kinh nghiệm kiểm soát là chủ yếu.
Về thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
Công ty AFC thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ báo cáo tài chính nh so sánh năm nay so với năm trớc, phân tích tỷ suất và phân tích xu hớng thông qua đó Kiểm toán viên sẽ xác định những biến động bất thờng và dự đoán những chỉ tiêu hàm chứa rủi ro. Mặc dù sự phân tích báo cáo tài chính của Công ty có dựa trên đặc điểm của khách hàng nhng chủ yếu mang tính chất dự đoán và phụ thuộc rất nhiều vào kinh nghiệm và trình độ của Kiểm toán viên. Trên thực tế tại phần lớn khách hàng Công ty thực hiện kết hợp các loại phân tích trên song các Kiểm toán viên thờng chỉ ghi lại kết quả phân tích thông qua việc so sánh năm nay với năm trớc.
Về hồ sơ kiểm toán
Quá trình đánh giá HTKSNB của các Kiểm toán viên Công ty AFC Sài Gòn đợc ghi trên giấy tờ làm việc, th quản lý, biên bản làm việc và đa ra các cuộc họp với khách hàng. Việc ghi lại quá trình đánh giá trên giấy tờ làm việc, giấy tờ làm việc, th quản lý, biên bản làm việc giúp cho ngời đọc Hồ sơ kiểm toán trên giấy tờ làm việc hiểu về tiến trình đánh giá, giúp khách hàng khắc phục những điểm hạn chế trong HTKSNB, giúp các kiểm toán viên thuận khi tổng hợp các giai đoạn kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.