tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm, thì số chênh lệch được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hỗn lại và ghi giảm chi phí thuế thu nhập hỗn lại.
- Nếu tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm, thì số chênh
lệch được ghi giảm tài sản thuế thu nhập hỗn lại và ghi tăng chỉ phí thuế thu nhập hỗn lại.
4. Kế tốn phải hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại khi các khoản chênh lệch tạm thời được khẩu trừ khơng cịn ảnh hưởng tới lợi khoản chênh lệch tạm thời được khẩu trừ khơng cịn ảnh hưởng tới lợi
nhuận tính thuế (khi tài sản được thu hồi hoặc nợ phải trả được thanh
tốn một phần hoặc tồn bộ).
5. Kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các tài sản thuế thu nhập hỗn lại chưa được ghi nhận từ các năm trước khi dự tính chắc chắn cĩ được lợi nhuận tính thuế thu nhập trong tương lai để ghi nhận bố sung vào năm hiện tại.
6. Một sơ trường hợp chủ yếu phát sinh tài sản thuế thu nhập hỗn
lại:
- Tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do khẩu hao TSCĐ theo mục đích kế tốn nhanh hơn khẩu hao TSCĐ cho mục đích tính thuế thu nhập trong năm;
- Tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời được khẩu trừ do chi nhận một khoản chị phí trong năm hiện tại nhưng chỉ được khẩu trừ vào thu nhập chịu thuế trong năm sau. Ví dụ: Chi phí trích trước về sửa lớn TSCĐ được chi nhận trong năm hiện tại nhưng chỉ được khẩu trừ vào thu nhập chịu thuế khi các khoản chỉ phí này thực tế phát sinh trong các năm sau;
- Tài sản thuê thu nhập hỗn lại được tính trên giá trị được khâu trừ của khoản lỗ tính thuê và ưu đãi về thuê chưa sử dụng từ các năm trước chuyên sang năm hiện tại.
KÉT CẤU VÀ NỘI DUNG PHÁN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 243 - TÀI SÁN THUÊ THU NHẬP HOẤÃN LẠI
Bên Nợ:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại tăng.
Bên Cĩ:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại giảm. Số dư bên Nợ: Số dư bên Nợ:
Giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại cịn lại cuối kỳ.
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN KẺ TỐN MỘT SĨ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YÊU MỘT SĨ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YÊU
Cuối năm, kế tốn căn cứ “Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hỗn lại” đã được lập làm căn cứ ghi nhận hoặc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận vào chi phí thuế thu nhập hỗn lại:
1. Nếu tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn
nhận bồ sung giá trị tài sản thuế thu nhập hỗn lại là số chênh lệch giữa
số tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh lớn hơn sơ được hồn nhập
trong năm, phi :
Nợ TK 2423 - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại
Cĩ TK 8212 - Chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại. 2. Nếu tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn 2. Nếu tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn
tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm, kế tốn chì giảm tài sản thuế thu nhập hỗn lại là số chênh lệch giữa số tài sản thuế
thu nhập hỗn lại phát sinh nhỏ hơn số được hồn nhập trong năm, gÌhI :
Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
Cĩ TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại.
TÀI KHOẢN 244
KÝ QUỸ, KÝ CƯỚC DÀI HẠN
Kết câu và nội dụng phản ánh.
Phương pháp hạch tốn kế tốn. Tài khoản này dùng đê phản ánh sơ tiên hoặc giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi ký quỹ, ký cược dài hạn tại các doanh nghiệp, tơ
chức kinh tế khác cĩ thời hạn trên Ì năm hoặc trên một chu kỳ sản xuất,
kinh doanh bình thường.
Các khoản tiền, tài sản đem ký quỹ, ký cược dài hạn phải được theo dõi chặt chẽ và kịp thời thu hơi khi hết thời hạn ký quỹ, ký cược. ..
p KÉT CẤU VÀ NỘI DUNG PHÁN ÁNH CỦA KÉT CẤU VÀ NỘI DUNG PHÁN ÁNH CỦA
TÀI KHOẢN 244 - KÝ QUỸ, KÝ CƯỚC DÀI HẠN
Bên Nợ:
Số tiền hoặc giá trị tài sản mang đi ký quỹ, ký cước dài hạn. Bên Cĩ: