năm của TSCĐ (I) =
Nguyên giá TSCĐ (I)
Số năm sử dụng kỹ thuật của TSCĐ (I)
Tỷ lệ trích khấu hao một năm của TSCĐ (I) =
Mức trích KH một năm của TSCĐ (I) 12 tháng
Việc tính trích khấu hao do kế toán theo dõi TSCĐ thực hiện và hạch toán ghi sổ phần trích khấu hao máy thi công với bút toán hạch toán ghi nợ TK 6234- Chi phí khấu hao máy thi công và ghi có TK 214- Hao mòn TSCĐ.
Trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công, phần trích khấu hao máy thi công trong quí 1 năm 2002 đợc thể hiện bằng bút toán hạch toán:
Nợ TK 6234-Khấu hao máy thi công 1.504.952.826
Có TK 2141- Hao mòn TSCĐ 1.504.952.826
• Chi phí máy bằng tiền khác
Chi phí máy bằng tiền khác là các khoản chi phí khác chi cho máy thi công nh chi phí vận chuyển máy, chi phí sửa chữa lớn, chi phí sửa chữa nhỏ, chi phí vé cầu phà, chi phí khác bằng tiền phục vụ cho việc quản lý và sử dụng máy thi công,... của đội thi công cơ giới.
Toàn bộ chi phí máy bằng tiền khác đợc thể hiện trên báo cáo quyết toán của đội thi công cơ giới kèm theo các chứng từ gốc nh hoá đơn, vé cầu phà, .... kế toán căn cứ vào chứng từ, kiểm tra và hạch toán ghi nợ TK 6238- Chi phí khác bằng tiền và ghi có TK 1362- Phải thu nội bộ (chi tiết đội thi công cơ giới). Riêng chi phí sửa chữa lớn thì kế toán không thực hiện trích trớc, mà cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào chi phí sửa chữa trong kỳ của Xởng sửa chữa đã tập hợp ở bên nợ TK 335- Chi phí phải trả, kế toán mới ghi sổ với bút toán ghi nợ TK 6238- Chi phí máy bằng tiền khác và ghi có TK 335- Chi phí phải trả. Với điều kiện hạch toán trên máy thì việc hạch toán nh vậy cho phép kế toán hạch toán một cách đơn giản hơn.
Sau khi tập hợp ghi sổ đầy đủ các loại chi phí máy trong kỳ nh trên, kế toán sẽ tập hợp các chi phí máy trên vào một tài khoản tập hợp chung là TK 6239- Tổng hợp chi phí máy với bút toán ghi nợ TK 6239 và có các TK 6231, TK 6232, TK 6233, TK 6234, TK 6238 (chỉ bao gồm phần chi phí bằng tiền khác của đội thi công cơ giới và chi phí sửa chữa lớn thực tế trong kỳ). Từ số liệu tập hợp ở bên nợ TK 6239, kế toán thực hiện phân bổ chi phí máy trong kỳ cho các công trình với tiêu thức phân bổ là chi phí máy kế hoạch
do đội thi công cơ giới lập báo nợ cho từng công trình (mẫu số 17)và kết chuyển sang ghi nợ TK 154 (chi tiết từng công trình).
Cụ thể, trong quí 1 năm 2002, chi phí máy tập hợp để phân bổ nh sau:
Nợ TK 6239- Tổng hợp chi phí máy 2.947.667.295 Có TK 6231- Chi phí nhân công 205.299.973 Có TK 6232- Chi phí nhiên liệu máy 429.599.858 Có TK 6233- Chi phí công cụ dụng cụ 6.127.717 Có TK 6234- CF khấu hao máy 1.504.952.826 Có TK 6238- Chi phí khác bằng tiền 801.686.921
Căn cứ vào kết quả tập hợp nh trên, kế toán thực hiện phân bổ chi phí sử dụng máy thi công trong kỳ với công thức phân bổ nh sau:
Giá trị phân bổ chi phí máy cho CT (I) trong kỳ
=
Tổng chi phí máy cần phân bổ trong các kỳ hạch toán Tổng chi phí máy đội TCCG báo
nợ cho các CT, đội CT trong kỳ x
Chi phí sử dụng máy đội TCCG báo
nợ cho CT (I)
(Xem bảng phân bổ chi phí máy cho các công trình quí 1 năm 2002- mẫu số 18) Riêng phần chi phí máy thuê ngoài của từng đội công trình thì đã đợc tập hợp riêng và kết chuyển thẳng sang TK 154- Chi phí SXKD dở dang.
Cụ thể, đối với cầu Cẩm Lệ, giá trị máy thuê ngoài của công trình trong qúi 1 năm 2002 là:
Nợ TK 6238- Chi phí khác bằng tiền 16.715.190 Có TK 1362-Phải thu nội bộ 16.715.190 Nợ TK 154-Chi phí SXKD dở dang 16.715.190 (Nợ TK 15435-Công trình cầu Cẩm Lệ)
Có TK 6238-CP khác bằng tiền 16.715.190
Giá trị máy phân bổ báo nợ cho công trình cầu Cẩm Lệ quí 1 năm 2002 là:
Nợ TK 154-Chi phí SXKD dở dang 517.843.888 (Nợ TK 15435-Công trình cầu Cẩm Lệ)
Có TK 6239-Tổng hợp CP máy 517.843.888
(Xem sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 623- Chi phí máy thi công - mẫu số 19,20, TK 154- Chi phí SXKDDD, TK 1362- Phải thu nội bộ- mẫu số 2,3)
b.Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành