Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trực tiếp trong quá trình hoạt động xây lắp, phục vụ và quản lý sản xuất ở từng tổ đội xây lắp, ngoài chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí máy thi công.
Để phản ánh chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 “Chi phí sản xuất chung”. Tài khoản này cũng đựoc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Công ty sử dụng các TK cấp II sau:
TK 6271- Chi phí nhân viên quản lý đội TK 6272-Chi phí vật liệu
TK 6273-Chi phí dụng cụ sản xuất
TK 6274-Chi phí khấu hao TSCĐ (không phải là máy thi công) TK 6277-Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 6278-Chi phí bằng tiền khác
Trình tự kế toán chi phi sản xuất chung tại Công ty:
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng phải trả nhân viên quản lý tổ đội thi công, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6271): Chi phí nhân viên phân xởng Có TK 334: Phải trả công nhân viên
- Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên toàn lương phải trả công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý đội, kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6271): Chi phí nhân viên phân xưởng
Có TK 338: Các khoản phải trả khác (3382, 3383, 3384) - Căn cứ phiếu xuất kho vật liệu sử dụng ở tổ đội xây lắp ghi: Nợ TK 627 (6272): Chi phí vật liệu
Có TK 152: Nguyên liệu vật liệu
- Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất sử dụng ở tổ đội xây lắp kế toán ghi: Nợ TK 627 (6273): Chi phí dụng cụ sản xuất
Có TK 153: công cụ dụng cụ
- Khi tính khấu hao TSCĐ dùng ở tổ, đội xây lắp không phải máy thi công kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6277): Chi phí KH TSCĐ Có TK 214: Hao mòn TSCĐ
- Khi tính dịch vụ mua ngoài sử dụng ở tổ, đội xây dựng kế toán ghi: Nợ TK 627 (6277): Chi phí dịch vụ mua ngoài
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331:
- Khi phát sinh chi phí bằng tiền khác ở các tổ đội xây lắp kế toán ghi: Nợ TK 627 (6278): Chi phí khác bằng tiền
Có TK 111, 112
Căn cứ chi phí sản xuất chung tập hợp cuối kỳ kế toán kết chuyển, phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí SXC phân bổ cho công trình, hạng mục công trình = Chi phí SXC cần phân bổ CPNCTT của các công trình, hạng mục công trình x CPNCTT của công trình, hạng mục công trình Kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627: Chi phí sản xuất chung
Cụ thể về công tác hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công trình Nhà tạm giữ công an huyện Đông Anh:
* Hạch toán chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội
Chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội gồm tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội; các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế của công ty).
Lương của nhân viên quản lý đội được trả theo hình thức lương thời gian. Cuối tháng căn cứ vào Bảng thanh toán lương trả cho nhân viên quản lý đội, Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 627 và lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số 24:
Công ty CP ĐT và PTXD Miền Bắc Mẫu số 02a - DN
Cổ Loa- Đông Anh- Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 145 Ngày 31 tháng 01 năm 2009 Tài khoản Ghi Nợ Ghi Có
Chi phí lương nhân viên quản lý
đội 627 47.105.718 334 14.675.323 338 32.340.073 Cộng 47.105.718 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2009
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Hạch toán chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ
- Chi phí vật liệu gồm các khoản chi phí vật liệu dùng cho đội xây dựng như chi phí lán trại tạm thời, chi phí vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ…
- Chi phí cụng cụ đồ dựng ở đội thi công như cuốc xẻng, xe đẩy, quần áo bảo hộ… Tương tự như hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, căn cứ vào chứng từ gốc (hoá đơn, phiếu xuất kho) hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ, đồng thời vào sổ chi tiết TK 627.
Biểu số 25: