Phản ánh tình hình chi phí hoạt động, chi thực hiện chơng trình, dự án đợc duyệt và việc thanh quyết toán các khoản chi đó.
Phản ánh chi phí của các hoạt động sản xuất kinh doanh khác, trên cơ sở đó xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ.
VI.1/ Nguyên tắc hạch toán
- Phải mở sổ kế toán chi tiết chi phí hoạt động theo từng nguồn kinh phí, theo niên độ kế toán, niên khoá ngân sách và theo phân loại của mục lục ngân sách Nhà nớc. Riêng các đơn vị thuộc khối Đảng, An ninh Quốc phòng hạch toán theo mục lục của khối mình.
- Hạch toán chi hoạt động phải đảm bảo thống nhất với công tác lập dự toán và đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán với chứng từ và báo cáo tài chính.
- Không hạch toán vào tài khoản này các khoản chi cho sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, chi phí đầu t XDCB bằng vốn đầu t, các khoản chi thuộc chơng trình đề tài, dự án.
- Hạch toán vào tài khoản này những khoản chi thuộc kinh phí hàng năm của đơn vị, bao gồm cả những khoản chi thờng xuyên và những khoản chi không thờng xuyên.
- Đối với các đơn vị dự toán cấp 1, cấp 2, tài khoản : 661- Chi hoạt động, ngoài việc tập hợp chi hoạt động của tất cả các đơn vị trực thuộc ( trên cơ sở quyết toán đã đợc duyệt của các đơn vị này ) đêt báo cáo nới cấp trên và cơ quan tài chính.
- Hết niên độ kế toán, nếu quyết toán cha đợc duyệt thì toàn bộ số chi hoạt động trong năm đợc chuyển từ tài khoản 6612 –“ Năm nay” sang tài khoản
6611-“ Năm trớc” để theo dõi chi đến khi báo cáo quyết toán đợc duyệt. Riêng đối với chi trớc cho năm sau theo dõi ở tài khoản :6613- “Năm sau” sang đầu năm sau đợc chuyển sang tài khoản 6612 để tiếp tục tập hợp chi hoạt động trong năm báo cáo.
VI.2/ Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản : 661- Chi hoạt động
Công dụng : Dùng để phản ánh các khoản chi mang tính chất hoạt động th- ờng xuyên theo dự toán chi ngân sách đã đợc duyệt nh chi dùng trong công tác nghiệp vụ, chuyên môn và bộ máy hoạt động của cơ quan Nhà nớc cấp hoặc do các nguồn tài trợ, viện trợ, thu hội phí đảm bảo.
Tài khoản : 337 – Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau
Công dụng : Dùng để phản ánh giá trị vật t, hàng hoá tồn kho, giá trị khối l- ợng sữa chữa lớn, XDCB hoàn thành đã đợc sử dụng, theo dõi.
VI.3/ Chứng từ kế toán sử dụng
- Hoá đơn mua hàng
- Bảng thanh toán tiền lơng.
- Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT - Phiếu chi
- Phiếu xuất kho
VI.4/ Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
hạch toán chi hoạt động
152 661 461
Xuất VL, DC dùng cho chi HĐ Khi báo cáo quyết toán cấp trên đợc duyệt
344 Tiền lơng, sinh hoạt phí Kết chuyển số chi vào nguồn … phải trả cho viên chức và đối kinh phí khi quyết toán
tợng khác trong đơn vị chi hoạt động đợc duyệt
661
332
Trích BHXH, BHYT Cuối năm, khi quyết toán cha vào chi hoạt động HCSN duyệt chuyển chi HĐ năm nay
thành chi HD năm trớc 331
311 Chi phí điện, nớc Các khoản chi quá tiêu chuẩn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
dịch vụ thuê ngoài định mức, không đợc duyệt phải thu hồi
312
Thanh toán tạm ứng đã
chi cho hoạt động
111,112 Chi phí bằng tiền cho
hoạt động sự nghiệp 466
Khi TSCĐ mua hoàn thành đa
vào sử dụng đồng thời ghi tăng nguồn KP hình thành TSCĐ 341
Tổng hợp số chi hoạt động của các đơn vị cấp dới
VI.5/ Một số khoản chi của đơn vị trong quý I năm 2004
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 20/1/2004
Số 08
Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Xuất vở làm phần thởng HK I 661 1526 789,260 Cộng 789,260 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 13/3/2004 Số 27, 28 Đơn vị tính : đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền
Xuất ảnh dùng cho hoạt động
chuyên môn 661 1526 2,442,000
Phát sách cho giáo viên 661 1526 57,600
Cộng 2,499,600
Chứng Từ Ghi Sổ
Ngày 21/1/2004
Số 09
Đơn vị tính : đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Cấp trên tặng 1 ti vi hiệu Sony 661 466 5,000,000 Cộng 5,000,000 Chứng Từ Ghi Sổ Ngày 3/3/2004 Số 21 Đơn vị tính : đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền
Quyết toán số chi tạm ứng 661 312 250,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 250,000 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Quý I năm 2004 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền 08 20/1 789,260 27 10/3 2,442,000 09 21/1 5,000,000 28 11/3 57,600 21 03/3 250,000 Cộng 6,039,260 Cộng 2,499,600 sổ cái Quý I năm 2004
Tên tài khoản : Chi hoạt động Số hiệu : 661
NTghi ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số d đầu kỳ 230,000 21/1 08 20/1 Xuất vở làm phần thởng 152 789,260 21/1 09 21/1 Nhận 1 ti vi từ cấp trên 466 5,000,000 Tiền lơng phải trả CB, GV 334 18,865,435 Trích BHXH, BHYT theo
tỉ lệ 25% và 2% 332 3,291,914 04/3 21 03/3 Quyết toán số chi TƯ 312 250,000 11/3 27 10/3 Xuất ảnh cho hoạt động chuyên môn 152 2,442,000 11/3 28 11/3 Phát sách cho giáo viên 152 57,600
Cộng số phát sinh 30,696,209
Số d cuối kỳ 30,696,209
`