Cuối tháng, sau khi lên đợc các bảng kê, sổ tổng hợp, kế toán bán hàng tiến hành XĐKQ tiêu thụ lỗ, lãi trong kỳ bằng cách lập "Tờ kê chi tiết tiêu thụ lỗ, lãi" .Tờ kê này dùng để phản ánh doanh thu trong kỳ, cho biết các khoản giảm doanh thu (nếu có), các loại chi phí liên quan tới nghiệp vụ bán hàng và doanh thu bán hàng, thuế v.v. và cho biết kết quả tiêu thụ lỗ - lãi trong tháng của từng sản phẩm.
ở Công ty CSSV, kết quả cuối cùng đợc phản ánh trên TK 911"Xác định kết quả kinh doanh" với nội dung sau:
Bên Nợ : - Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 - Kết chuyển CPQLDN TK 642
- Kết chuyển CPBH TK 641
Bên Có : - Kết chuyển doanh thu thuần
Chênh lệch giữa Bên Nợ và Bên Có của TK 911 là lãi hoặc lỗ của Công ty. Công thức tính nh sau:
Kết quả tiêu thụ = Doanh thu thuần- ( Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)
Cụ thể kết quả tiêu thụ thành phẩm tháng 02 năm 2004 của công ty Cao su Sao Vàng nh sau.
Kết quả tiêu thụ
thành phẩm = 15.787.337.111- (14.122.377.250 + 421.230.148 + 680.719.499) = 563.010.214 đồng
Đồng thời kế toán tiến hành các nghiệp vụ kết chuyển: Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng:
Nợ TK 5112 : 15.787.337.111đ Có TK 911 : 15.787.337.111đ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 14.122.377.250 đ Có TK 632 : 14.122.377.250 đ Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 421.230.148đ Có TK 641 : 421.230.14đ Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911 : 680.719.499đ Có TK 642 : 680.719.499 đ Kết chuyển lãi về tiêu thụ:
Nợ TK 911 : 563.010.21đ Có TK 421 : 563.010.214đ
Để minh họa cho quá trình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, vật t, giá vốn của hàng xuất, doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu (nếu có), các khoản chi phí liên quan và cuối cùng là lãi hoạt động sản xuất trong tháng 02/2004, toàn bộ quá trình đó đợc thể hiện trên bảng số liệu đợc nhặt từ các bảng kê, NKCT liên quan.
Cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập - xuất - tồn thành phẩm TK 155 và số chi tiết thanh toán với ngời mua TK 131, bảng chi tiết tiêu thụ thành phẩm kế toán vào sổ “ Nhật ký chứng từ số 8”
Cuối tháng kế toán tổng hợp dựa trên sổ nhật ký chứng từ số 8 để vào sổ cái TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 911…
Bảng 18. Sổ cái TK 5112 (Phần phụ lục trang 21)–
Bảng 19. Nhật Ký Chứng Từ số 8 (Phần phụ lục trang 22)–
Chơng III: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện
công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cao su sao vàng hà nội