Sơ đồ bộ máy kế toán
2.2.2.3-Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
22.2.2.3.1- Tập hợp chi phí NVL, CCDC sử dụng chung.
Các khoản chi vật t, CCDC cha xác định đợc cho từng công trình nào thì tổng hợp và pphân bổ cho các công trình theo tiêu thức phân bổ là chi phí NVL trực tiếp Công ty tiến hành phân bổ khoản chi phí chung cho các công trình nh sau: * Phân bổ chi phí NVL chung:
Hệ số cần phân bổ =
Tổng chi phí cần phân bổ 36438172
= = 0,0054 Tổng chi phí NVL trực tiếp 6739168131
Chi phí NVL đợc tiến hành phân bổ cho các công trình:
- Cầu 271 Bắc Ninh = 1969731200 x 0,0054 = 10636548,48
- Cầu Khe Liệt = 1346633000 x 0,0054 = 7271818,2
- Cầu Vân Đồn = 36438172 –(10636548,48 +7271818,2 ) = 18529805,32 * Phân bổ CCDC dùng chung cho cả 3 công trình:
Tổng chi phí NVL trực tiếp 6739168131 Chi phí CCDC dùng chung đợc phân bỏ nh sau:
- Cầu 271 Bắc Ninh = 1969731200 x 0,00088 = 1733363,46
- Cầu Khe Liệt = 1346633000 x 0,00088 = 1185037,04
- Cầu Vân Đồn = 5964432 – (1733363,46 + 1185037,04) = 3046031,5 Chi phí CCDC có giá trị lớn đợc phân bổ dần:
+ Cầu 271 Bắc Ninh = 283545000 x 50 % =141772500 +Cầu Khe Liệt = 197852 x 50% =98912500
+Cầu Vân Đồn =435608000 x25 % = 108902000
* Căn cứ vào số liệu tính toán ở trên ta lập Bảng tổng hợp chi phí chung NVL- CCDC Bảng tổng hợp chi phí chung NVL, CCDC Quí IV / 2002 TT Ghi Có TK Đối tợng sử dụng TK 152 TK 153 TK142 Tổng 1 Cầu 271 Bắc Ninh 10636548,48 1733363,46 141772500 154142411,94 2 Cầu Khe Liệt 7271818,2 1185037,04 98912500 107369355,24 3 Cầu Vân Đồn 18529805,32 3046031,5 108902000 130477835,82
Tổng 36438172 5964432 349587000 391389604
Ngời lập Kế toán trởng
2.2.2.3.2-Tập hợp chi phí nhân viên phân xởng.
- Đối với chi phí lơng nhân viên đã xác định rõ phục vụ cho công trình nào thì hạch toán vào giá thành công trình theo phơng pháp trực tiếp.
Ví dụ : Đội 903 phục vụ thi công công trình cầu 271 Bắc Ninh Đội 904 phục vụ thi công công trình cầu Khe Liệt
Thì chi phí nnhân viên của các đội đợc hạch toán trực tiếp vào TK 627 –Công trình 271
TK 627 – Công trình Khe Liệt TK 627 – Công trình Vân Đồn
- Đối với chi phí nhân viên không xác định đợảcõ đã phục vụ cho công trình nào thì toàn bộ chi phí lơng cho nhân viên này đợc tổng hợp lạI đến cuối quí tiến hành phân bổ cho các công trình theo chi phí NCTT
Ví dụ : Tên đội Đội 903 Đội 904 Đội 905 Tổng
Chi phí lơng nhân viên quản lý 5847320
4372520 4194200 14414040
Chi phí tiền BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên 1110990,8
830778,8 796898 2738667,6
Hệ số phân bổ = Tổng chi phí cần phân bổ Tổng chi phí nhân công trực tiếp Hệ số phân bổ tiền
= lơng nhân viên chung
14414040 = 0,039 367897208,4 Hệ số phân bổ các khoản = trích theo lơng 2738668 = 0,074 367897208,4
- Tiền lơng nhân viên phân bổ cho các công trình :
• Cầu 271 Bắc Ninh = 90685749,1 x 0,039 = 3536744,2 • Cầu Khe Liệt = 143923263,4 x 0,039 = 5613007,27
• Cầu Vân Đồn = 14414040 - ( 3536744,2 + 5613007,27 ) = 5364288,53 -Tiền lơng trích theo lơng nhân viên phân bổ:
Cầu 271 Bắc Ninh = 90685749,1 x 0,0074 = 671074,54 Cầu Khe Liệt = 143923263,4 x 0,0074 = 1065032,1
Cầu Vân Đồn = 2738668 - (671074,54 + 1065032,1 ) = 1002561,36
* Căn cứ vào bảng phan bổ tiền lơng,BHXH và kết quả tính toán trên ta lập Bảng tổng hợp lơng và các khoản trích theo lơng
Bảng tổng hợp lơng và các khoản trích theo lơng
Quí IV / 2002 Ghi Có TK Đối tợng sử dụng TK 627 TK 334 TK 338 Lơng NV đội trực tiếp thi công Lơng NV phân bổ Cộng Có
TK 334 Trực tiếp Gián tiếp
Cộng Có TK 338 Cầu 271 4202760 3429926,87 7632686,87 798524,4 658907 1457431,4
Cầu Khe Liệt 8937164 5639156,92 14576320,92 1698061,2 1083311,72 2781372,9
Cầu Vân Đồn 4150400 5344956,21 9495356,21 788576 996448,88 1785024,9 Tổng 17290324 14414040 31704364 3285151,6 3285161,6 6023829,2
Ngời lập Kế toán trởng
2.2.2.3.3- Chi phí khấu hao TSCĐ
Công ty xây dựng số 9 Thăng Long tiến hành phân bổ :
50 % chi phí KHTSCĐ cho công trình cầu 271 Bắc Ninh 30 % chi phí KHTSCĐ cho công trình Cầu Khe Liệt 20 % chi phí KHTSCĐ cho công trình Cầu Vân Đồn Ta có
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
Quí IV/ 2002 TT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao(%) Nguyên giá Chi phí KHTSCĐ TK 627- Chi phí SXC
Cầu 271 Cầu KLiệt Cầu
VĐồn
TK 642
1 Vật kiến trúc 0,44 551113636 242900 484980 727470 1212450