4 trần văn thắng 852600 3875 0.5 29065 22 136715 1375780 5 nguyễn minh hương 693100315022 1197169119
2.3.3.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty Thiết kế Hoá chất.
Tại Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất,chi phí sản xuất chung bao gồm hai yếu tố:
_Các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của cán bộ công nhân viên trực tiếp khảo sát thiết kế.
_Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động quản lý và khảo sát thiết kế.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Tài khoản này đợc chi tiết theo hai yếu tố trên.
3.3.3.1.1 Hạch toán về các khoản trích theo l ơng (BHXH,BHYT, KPCĐ):
Theo quy định của Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, các đơn vị trực thuộc nh Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất, trích 25% BHXH, BHYT, KPCĐ. Cụ thể nh sau:
_15% BHXH, 2% BHYT và 2% KPCĐ trích trên tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.
__5% BHXH, 1% KPCĐ tính trừ vào lơng của ngời lao động.
Sau khi tính ra tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích. kế toán tại Công ty tiến hành phân bổ cho bộ phận quản lý và bộ phận khảo sát thiết kế.Tỷ lệ phân bổ tại Công ty là: các khoản trích theo lơng của khối nghiệp vụ bằng 15% các khoản trích theo lơng của khối thiết kế. Dựa trên cơ sở tổng các khoản trích theo lơng của khối thiết kế, kế toán sẽ phân bổ cho từng công trình theo doanh thu của mỗi công trình. Cuối quý, kế toán lập Bảng tổng hợp các khoản trích theo lơng
(mẫu số 15) cho từng công trình.
Mẫu số 15:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất bảng tổng hợp các khoản
trích theo lơng Quý 4/2003 (Đơn vị tính: Đồng) STT Nội dung SHTK Nợ Có Số tiền 01 Trích BHXH 20% trên tổng lơng thực tế 154 3383 35.776.907 02 Trích BHYT 3% trên tổng lơng thực tế 154 3384 5.366.536 03 Trích PCĐ 2% trên tổng lơng thực tế 154 3382 3.577.690
Tổng cộng 44.721.133
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Từ Bảng tổng hợp về các khoản trích theo lơng (mẫu số 15), kế toán lập
Chứng từ ghi sổ (mẫu số 16)
Mẫu số 16:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 47
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền Bảng tổng hợp các khoản trích theo l- ơng quý 4/2003 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ công trình cải tạo nhà hội trờng
154 338 44.721.133
Tổng cộng 44.721.133
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Dựa vào Chứng từ ghi sổ (mẫu số 16), kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu số 17)
Mẫu số 17:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Mẫu số: 01-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
... ... ... ... ... ...
47 31/12 36.800.932 ... ... ...
Ngời lập bảng: (ký, họ và tên) Kế toán trởng: (ký, họ và tên)
3.3.3.2 Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:
Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển việc tăng cờng trang thiết bị kỹ thuật, máy móc thiết bị sử dụng trong khảo sát thiết kế các công trình sẽ giúp Công ty giải quyết đợc phần lớn số lao động trực tiếp và nâng cao chất lợng các đề án thiết kế, đẩy nhanh tiến độ thiết kế, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lợng khảo sát thiết kế.
Hiện nay, Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất đang áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân. Nh vậy, chi phí khấu hao TSCĐ đợc tính nh sau:
Mức khấu hao
bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng Suy ra:
Mức khấu hao bình quân quý =
Mức khấu hao bình quân năm 4
Và:
Mức khấu hao
bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân quý 3
Hàng quý, kế toán TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, giá trị còn lại, số khấu hao...của từng tài sản cố định để lập Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 18) cho từng tài sản ở các phòng ban trong Công ty và chuyển cho kế toán tổng hơp.
Mẫu số 18:
Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Quý 4/2003
Mẫu số: S24-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Số thẻ
TS Tên TSCĐ Thời gian sử dụng Nguyên giá Số khấu hao
... ... ... ... ...
26 Máy tính Compax
20MNK 5 10.056.000 502.800
27 Máy photocopy Scan 4 30.760.000 1.922.500
28 Bàn vẽ Nhật 4 9.480.000 592.500
... ... ... ... ...
Tổng cộng 2.102.564.742 99.871.825
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Cuối năm, căn cứ vào các Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ hàng quý nh mẫu số 18 của các phòng ban trong Công ty do kế toán TSCĐ tính toán và lập, kế toán tổng hợp lập Bảng trích khấu hao TSCĐ năm cho toán Công ty (mẫu số19).
Mẫu số 19:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ
Năm 2003
(Đơn vị tính:Đồng)
Số thẻ TS
Tên TSCĐ Nguyên giá Năm sử dụng Thời gian
sử dụng
Khấu hao TSCĐ
Quý I Quý II Quý III Quý IV
Cả năm ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26 Máy tính Compax 20MNK 10.056.000 1/2000 5 502.800 502.800 502.800 502.800 2.011.200 27 Máy photocop y Scan 30.760.000 4/2001 4 1.922.500 1.922.500 1.922.500 1.922.500 7.690.000 28 Bàn vẽ Nhật 9.480.000 2/2001 4 592.500 592.500 592.500 592.500 2.370.000 29 Máy vẽ Sicom 7.521.000 6/2002 5 376.050 376.050 376.050 376.050 1.504.200 30 Máy in lazer DP6 6.457.000 9/2001 5 322.850 322.850 322.850 322.850 1.291.400 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 2.102.564.742 99.871.825 99.871.825 99.871.825 99.871.825 399.487.300
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Dựa vào Bảng trích khấu hao TSCĐ năm 2003 (mẫu số 19), kế toán tiến hành tính toán, phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận khảo sát thiết kế và bộ phận quản lý.Theo quy định của Công ty, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý bằng 15% chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho khảo sát thiết kế và đợc phân bổ theo doanh thu công trình.
Cách tính phân bổ nh sau:
Tổng số khấu hao quý IV là: 99.871.825 đồng Vậy: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý là:
99.871.825 đồng x 15% = 14.980.774 đồng
Và : Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho khảo sát thiết kế là: 99.871.825 đồng x 85% = 84.891.051 đồng
Vận dụng cách tính này cho việc tính khấu hao TSCĐ đối với công trình “Cải tạo nhà hội trờng thành nhà sản xuất chính số 2” nh sau:
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý công trình cải tạo:
= = 14.980.774 đ x x 260.756.250đ 10.825.647.000đ đ = 360.840 đồng
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho khảo sát thiết kế công trình cải tạo:
= = 84.891.051 đ x x 260.756.250đ 10.825.647.000đ đ = 2.044.762 đồng
Sau khi phân bổ cho từng bộ phận, kế toán lập Bảng tổng phân bổ chi phí khấu hao (mẫu số 20) cho từng công trình.
Mẫu số 20:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Bảng tổng hợp phân bổ chi phí khấu hao
Quý 4/2003
(Đơnvị tính: Đồng)
Số hợp
đồng Tên công trình Tổng số khấu hao Đối tợng chịu chi phí Quản lý Khảo sát thiết
kế
.... .... .... .... ....
HĐ 20 Cải tạo nhà hội trờng thành nhà sản xuất chính số 2
2.044.762 360.840 2.405.602
HĐ 21 Sửa chữa kết cấu xây dựng
nhà máy điện Phả Lại 1.541.772 231.265 1.310.507
.... .... .... .... ....
Tổng cộng 99.871.825 14.980.774 84.891.051
Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Từ Bảng tổng hợp phân bổ chi phí khấu hao (mẫu số 20), kế toán lập Chứng
từ ghi sổ (mẫu số 21).
Mẫu số 21:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 50
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có
Số tiền
Bảng tổng hợp phân bổ chi phí khấu hao quý 4/2003
Trích khấu hao TSCĐ quý 4/2003 công trình:Cải tạo nhà hội tr- ờng
154 214 2.405.602
Tổng cộng 2.405.602
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký,họ và tên) (ký, họ và tên)
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ , kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu số 22)
Mẫu số 22:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Mẫu số: 01-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
... .... .... ... ... ...
50 31/12 2.405.602
... ... ... ... ... ...
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
2.3.3.4 Hạchtoán chi phí trực tiếp khác:
Đối với các công ty khảo sát thiết kế, ngoài ba khoản mục chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung thi trong quá trình sản xuất kinh doanh còn phát hiện nhiều khoản phí khác không thuộc đối tợng tập hợp vào khoản mục nào, kế toán sẽ tập hợp thành một khoản mục riêng gọi là khoản mục chi phí trực tiếp khác.
Tại Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất, chi phí trực tiếp khác bao gồm: chi phí tiếp khách, chi phí hội thảo, công tác phí, chi phí dịch vụ hoa hồng môi giới, chi phí giao dịch, chi phí ký hợp đồng, cớc phí điện thoại, tiền điện, nớc...và các chi phí trực tiếp khác phát sinh cho từng công trình.
Để hạch toán khoản mục chi phí trực tiếp khác, kế toán Công ty sử dụng tài khoản 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để tập hợp và tính giá thành sản phẩm khảo sát thiết kế.
Trong các chi phí trực tiếp khác, chi phí về công tác phí của cán bộ khảo sát thựcđịa chiếm số lợng rất lớn gần 40% tổng chi phí trực tiếp khác. Do vậy, tính toán chính xác chi phí này sẽ đảm bảo tính đúng đắn của khoản mục chi phí trực tiếp khác nói riêng, trong hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm khảo sát thiết kế nói chung.
Mẫu số 23:
Giấy đi đờng Số: 356 Cấp cho Ông (Bà) : Trần Hồng Quang
Chức vụ : Cán bộ Phòng xây dựng Đợc cử đi công tác tại: Hoà Bình
Theo lệnh (giấy giới thiệu) số 589 ngày 8 tháng 10 năm 2003 Từ ngày 10 tháng 10 đến ngày 20 tháng 10 năm 2003
Ngày 8 tháng 10 năm 2003
Thủ trởng đơn vị (ký, đóng dấu)
Nơi đi và đến Ngày Phơng tiện sử dụng Độ dài chặng đờng Thời gian lu trú Lý do Chứng nhận cơ quan đến
Nơi đi: Hà Nội Nơi đến: Hoà bình
10/10 Ôtô 150 km 10 ngày
20/10
Phần thanh toán:
1. Côngtác phí: 10 ngày x 40.000 đồng/ngời = 400.000 đồng 2. Đi đờng: 02 lợt x 35 đồng/lợt =70.000 đồng
3. Lu trú: 10 ngày x 25.000 đồng/ngời = 250.000 đồng
Tổng cộng: 720.000 đồng
Ngời đi công tác Thủ trởng cơ quan Phụ trách kế toán
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Định kỳ cuối quý, kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí trực tiếp khác (mẫu số 24) cho từng công trình căn cứ vào các chứng từ nh: hoá đơn GTGT tiền tiếp khách, hội nghị, ..., các giấy đi đờng...
Mẫu số 24:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất bảng tổng hợp chi phí trực tiếp khác
Quý 4/2003
(Đơn vị tính: Đồng)
STT Nội dung Ghi Nợ TK 154, Ghi Có các TK Số phát sinh
01 Chi phí dịch vụ hoa hồng môi giới 111 4.128.937
02 Chi phí về công tác phí 111 9.235.046
03 Chi phí xuất bản tài liệu 331 1.256.210
04 Chi phí giao dịch, đối ngoại 111 2.763.415
05 Chi phí bằng tiền khác 112 1.030.048
Tổng cộng 18.413.656
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký, họ và tên) (kývà, họ và tên)
Từ Bảng tổng hợp chi phí trực tiếp khác (mẫu số 24), kế toán lập Chứng từ ghi sổ (mẫu số 25, 26)
Mẫu số 25:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 75
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền Bảng tổng hợp chi phí trực tiếp khác quý 4/2003 Chi phí trực tiếp khác quý 4/2003 công trình:Cải tạo nhà hội tr- ờng 154 111 17.157.446 Tổng cộng 17.157.446 Ngời lập bảng: Kế toán trởng: (ký, họ và tên) (ký, họ và tên) Mẫu số: 26
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Kèm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 76
(Đơn vị tính: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền Bảng tổng hợp chi phí trực tiếp khác quý 4/2003 Chi phí trực tiếp khác quý 4/2003 công trình: Cải tạo nhà hội trờng
154 331 1.256.000
Tổng cộng 1.256.210
Ngời lập bảng: Kế toán trởng:
(ký, họ và tên) (ký, họ và tên)
Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ (mẫu số 25, 26),kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu số 27)
Mẫu số 27:
Công ty Thiết kế Công
nghiệp Hoá chất sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Mẫu số: 02-SKT
(Đơn vị tính: Đồng)
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày, tháng Số tiền
... .... .... ... ... ... 75 31/12 17.157.446 76 31/12 1.256.210 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Ngời lập bảng: Kế toán trởng: (ký, họ và tên) (ký, họ và tên)