I. Đại diện đội XDCT số 9 Công ty xây dựng miền Tây.
349 31/12 Kết chuyển máy thi công B4 1541 558 420 290
sổ cái
Năm 2002
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công. Số hiệu: 623. Đơn vị tính: đồng NT GS Số phiếu định khoản SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có
211 31/3 Chi phí máy thi công Xuyên á 336 2 058 245 150249 30/11 Chi phí lơng lái máy 6TĐN 334 10 271 385 249 30/11 Chi phí lơng lái máy 6TĐN 334 10 271 385 249 30/11 Chi phí nhiên liệu máy 336 75 087 912
...
344 31/12 Kết chuyển chi phí máy thi công quốc
lộ 10 - Nam Định. 154 5 753 090 676
349 31/12 Kết chuyển máy thi công B4 154 1 558 420 290... ...
Cộng PS 13 330 304 845 13 330 304 845
Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
Biểu 2.14: Sổ cái tài khoản 623
2.3.5. Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là một yếu tố cấu thành nên giá thành thực tế của sản phẩm. Trong quá trình sản xuất, ngoài các yếu tố cơ bản về nguyên vật liệu, lao động.. công ty còn phải tiêu hao một số yếu tố chi phí khác nh công cụ dụng cụ, chi phí làm lán trại, chi phí cho bộ phận quản lý đội... Những chi phí này không trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm nhng có vai trò hỗ trợ, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng đều đặn, liên tục và thuận lợi. Đó là chi phí sản xuất chung.
Để hạch toán chi phí sử dụng sản xuất chung, kế toán công ty xây dựng miền Tây sử dụng các chứng từ sau:
+Bảng chấm công, bảng thanh toán lơng chuyên nghiệp, bảng thanh toán lơng thêm giờ của bộ phận quản lý đội. Các chứng từ này là căn cứ để kế toán hạch toán chi phí lơng của công nhân lái máy.
+Bảng tính kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của công nhân trực tiếp thi công trong biên chế công ty và của nhân viên quản lý đội. Tại công ty
xây dựng miền Tây, KPCĐ đợc trích 2% trên lơng thực trả, BHXH đợc trích 15% và BHYT đợc trích 2% trên lơng cơ bản.
+Bảng tính khấu hao cơ bản: Là căn cứ để hạch toán chi phí khấu hao của xe, máy phục vụ cho quản lý đội.
+Hoá đơn dịch vụ mua ngoài, phiếu chi tiền mặt: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác phục vụ quản lý đội.
Để hạch toán chi phí sử dụng sản xuất chung, kế toán tại công ty xây dựng miền Tây sử dụng TK 627. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình cho đội thi công và chi tiết thành 6 tiểu khoản:
+TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý đội, KPCĐ, BHXH, BHYT, tiền ăn ca của công nhân trực tiếp trong biên chế và của nhân viên quản lý đội.
+TK 6272: Phản ánh chi phí nguyên nhiên vật liệu phục vụ quản lý đội
+TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất phục vụ cho quản lý đội.
+TK 6274: Phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung cho đội
+TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài.
+TK 6278: Các chi phí khác.
Hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty xây dựng miền Tây đợc thực hiện theo sơ đồ 9.
(6) Kết chuyển số (5) Kết chuyển
tiền thực tế đã cấp chi phí SXC
(3) Thanh toán (2)Chi phí
tơng ứng với sản cho CNV lơng và các
lợng thực hiện khoản trích theo lơng (4) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác phục vụ quản lý đội
Sơ đồ 2.8 : Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung
Hàng tháng, khi kế toán đội gửi các chứng từ lên, căn cứ vào nội dung từng chứng từ, kế toán công ty ghi nhận chi phí sản xuất chung phát sinh cho từng đối t- ợng vào sổ sách theo đúng trình tự của hình thức “Chứng từ ghi sổ”.
TK 111,112 TK 1413 TK 336 TK 627 TK 334,338 (1) Tạm ứng tiền vốn cho các đội TK 133 VAT TK 154 63
Công ty xây dựng miền tây Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Số chứng từ ghi sổ: 247. Số hiệu tài khoản Nợ Có Trích yếu Số tiền Nợ Có 627
334 Chi phí lơng quản lý tháng 11
7 000 000 7 000 000 7 000 000 627 334 Chi thởng 3 000 000 3 000 000 627
336 Chi phí hoàn công QL 10
2 569 586
2 569 586
... ... ... ... ...
Cộng 69 154 337 69 154 337
Kèm theo 13 chứng từ gốc
Ngời lập biểu Kế toán trởng