2. 6 Hạch toán chiphí phải trả.
2.7. Hạch toán chiphí thiệt hại trong sản xuất.
Thiệt hại trong sản xuất xây lắp bao gồm thiệt hại phá đi làm lại và thiệt hại ngừng sản xuất, sau đây là cách hạch toán chi phí thiệt hại trong sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp:
a/Hạch toán chi phí thiệt hại về ngừng sản xuất:
Trong thời gian ngừng sản xuất vì những nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan (thiên tai, địch hoạ, thiếu nguyên vật liệu,. . . ), các doanh nghiệp vẫn phải bỏ ra một số khoản chi phí để duy trì hoạt động nh tiền công lao động, khấu hao TSCĐ, chi phí bảo dỡng,. . . Những khoản chi phí chi ra trong thời gian này đợc coi là thiệt hại về ngừng sản xuất. Việc hạch toán chi phí thiệt hại về ngừng sản xuất giống nh trong doanh nghiệp công nghiệp. Với những khoản chi phí về ngừng sản xuất theo kế hoạch dự kiến, kế toán đã theo dõi ở TK 335- Chi phí phải trả. Trờng hợp ngừng sản xuất bất thờng, các chi phí bỏ ra trong thời gian này do không đợc chấp nhận nên phải theo dõi riêng trên một trong số các tài khoản nh các tài khoản: 154, 627, 1421, 1381,. . . chi tiết thiệt hại về ngừng sản xuất. Cuối kỳ, sau khi trừ phần thu hồi (nếu có, do bồi thờng), gía trị thiệt hại thực tế sẽ trừ vào thu nhập nh khoản chi phí thời kỳ. Cách hạch toán có thể đợc phản ánh qua sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp thiệt hại ngừng sản xuất ngoài kế hoạch:
TK334, 338 152, 214, 111,. . . TK 335 TK 627, 642,. . . Chi phí thực tế ngừng SX trong kỳ Trích trước chi phí Về ngừng SX TK 142 TK138, 334
b/Hạch toán chi phí thiệt hại về phá đi làm lại:
Đối với thiệt hại phá đi làm lại, kế toán mở sổ theo dõi riêng. Toàn bộ thiệt hại sau khi tập hợp vào bên Nợ TK 1381 hoặc 1421, 627,. . . (chi tiết thiệt hại phá đi làm lại) đợc xử lý nh sau:
+Nếu thiệt hại do do đơn vị xây lắp gây ra: Nợ TK 111, 152: Giá trị phế liệu thu hồi.
Nợ TK 138 (1388), 334: Gía trị cá nhân phải bồi thờng. Nợ TK 821: Gía trị tính vào chi phí bất thờng.
Nợ TK 415: Thiệt hại trừ vào dự phòng.
Có TK 1381(chi tiết thiệt hại phá đi làm lại):Xử lý giá trị thiệt hại. +Nếu do chủ đầu t yêu cầu và chịu bồi thờng:
Nợ TK 111, 152: giá trị phế liệu thu hồi. Nợ tk 131: giá trị chủ đầu t đồng ý bồi thờng.
Có TK 1381 (chi tiết thiệt hại phá đi làm lại): Xử lý giá trị thiệt hại. +Nếu thiệt hại phát sinh trong thời gian bảo hành sản phẩm thì có hai trờng hợp sau:
Nếu do doanh nghiệp tự làm thìchi phí thiệt hại sẽ đợc tập hợp trên cácTK 621, 622, 627 (chi tiết theo từng công trình bảo hành). Khi việc bảo hành hoàn thành, toàn bộ chi phí bảo hành sẽ đợc tổng hợp vào TK 154 (1544). Sau đó sẽ đ- ợc kết chuyển nh sau:
Nợ TK 335:Nếu doanh nghiệp đã trích trớc chi phí bảo hành. Có TK 154 (1544): Chi phí bảo hành công trình thực tế PS
Trờng hợp doanh nghiệp thuê ngoài bảo hành, các khoản phải trả cho ng- ời bảo hành ghi:
Nợ TK liên quan (335, 6415): chi phí bảo hành.
Nợ TK 133 (1331): Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ. Có TK 331, 111, 112,. . . : Tổng giá thanh toán.