máy và Thiết bị Kim Sơn:
Nh đã trình bầy, do đặc thù của Công ty nên mọi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua về đều đợc kiểm tra và cân đong do đếm trớc khi nhập. Hay nói cách
khác Công ty thực hiên kiểm kê theo từng nghiệp vụ. Bên cạnh đấy do yêu cầu quản lý nguên vật liệu, Công ụ dụng cụ phải có thông tin liên tục về tình hình biến động của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, Công ty áp dụng hình thức hạch toán tổng hợp kiểm kê thờng xuyên.
3.1. Tài khoản sử dụng:
Nguyên vật liệu, công cụ dụnh cụ liên quan đến nhiều hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh, nên tài khoản sử dụng chủ yếu là:
- TK 152: dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu.
-TK 152 có 6 TK cấp 2:
+ TK 152.1: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu chính.
+ TK 152.2: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu phụ.
+ TK 152.3: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại nhiên liệu.
+ TK 152.4: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại phụ tùng thay thế.
+ TK 152.8: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại phế liệu thu hồi.
+ TK 152- BTP: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các bán thành phẩm nhập kho.
- TK 153.1: Phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động của các loại công cụ dụng cụ.
- TK 621: Dùng để phản ánh các chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm ,...
- TK 641: Phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm,... bao gồm chi phí bảo quản, đóng gói,...
- TK 642: Phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí khác có liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Ngoài ra còn có các TK 111, TK 112, TK 141, TK 133, TK 331.
3.2. Phơng pháp kế toán: * Sổ sách sử dụng:
Công ty hạch toán tổng hợp theo hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán tổng hợp nên các loại sổ thờng dùng trong hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
- Chứng từ ghi sổ. - Sổ đăng ký chứng từ.
- Sổ chi tiết bán hàng (sổ chi tiết TK 331), sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên (sổ chi tiết TK 141).
- Sổ cái TK 152, 153.
* Trình tự ghi sổ:
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán - TK 331. Dựa vào hoá đơn đơn vị bán gửi đến và phiếu nhập kho kế toán ghi vào Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán theo từng phiếu nhập. Mỗi chứng từ thanh toán đợc ghi một dòng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ, mỗi nhà cung cấp đợc mở riêng một trang sổ.
- Sổ chi tiết TK 141 tạm ứng đợc mở trong từng năm và mỗi đối tợng tạm ứng đợc phản ánh trên một trang, mỗi nghiệp vụ tạm ứng đợc phản anh trên một dòng.
- Ghi sổ cái TK 152,153:
Sổ cái TK 152, 153 là sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụđợc kế toán mở cho cả năm. Mỗi tờ sổ mở cho một TK trong đó phản ánh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, số d cuối tháng.
+Sổ cái TK 152, 153 đợc ghi một lần vào ngày cuối tháng sau khi đã khoá sổ kiểm tra đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết.
Biểu 30:
Sổ Cái
Tài khoản: "Công cụ dụng cụ" Số hiệu : 153 ĐVT: đồng NTG S CTGS S H NT Diễn giải TK Đ Ư Số tiền Nợ Có D cuối kỳ trớc 191.622.375 Tháng 03 9/03 13 Mua CCDC nhập kho 111 5.647.500 - Xuất kho CCDC 154 5.647.500 22/03 14 Mua CCDC 111 23.517.613 31/03 15 Xuất kho CCDC 154 205.183.570 Cộng PS 29.165.113 210.831.070 Số d 9.956.418