Trong quá trình bán hàng thờng phát sinh các khoản làm giảm doanh thu nh GGHB, HBBTL, CKTM.
Khi phát sinh các khoản giảm trừ này kế toán ở Công ty gốm sứ Thanh Hà - Phú Thọ thờng sử dụng các tài khoản sau:
TK 531: “Hàng bán bị trả lại” TK 532: “GGHB”
TK 521: “TK TM”
Căn cứ vào phiếu nhập kho hoặc quyết định sử lý của cấp trên kế toán phản ánh giá vốn của HBBTL, GGHB… đồng thời phản ánh tổng giá thanh toán của các khoản giảm trừ. Cuối kỳ hạch toán kết chuyển doanh thu của các khoản giảm trừ sang TK DTT về bán hàng. Để trừ DTT xác định kết quả tiêu thụ.
VD:
Đại lý Phùng Thị Đoan – Thành phố Hồ Chí Minh kiểm tra kho hàng của mình thấy sản phẩm của công ty kém phẩm chất sai quy cách hợp đồng và yêu cầu phía công ty giảm giá cho họ. Kế toán tiêu thụ căn cứ theo quyết định số 292 ngày 25 tháng 12 năm 2002 của Công ty lập chứng từ XĐ khoản giảm giá và tính vào số tiền khách hàng còn nợ.
Chứng từ xác định khoản giảm giá đợc lập nh sau:
Căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng số 050651 ngày 11/3/2004 tổng số tiền giảm giá cho lô hàng (cha có VAT) là 406.316.400 kế toán định khoản.
Nợ TK 532 406.316.400 Nợ TK 3331 40.631.600
Có TK 131 446.948.000
Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán bị giảm giá sang TK doanh thu (511) để xác định doanh thu thuần.
Nợ TK 511 406.316.400
Có TK 532 406.316.400
Trong quý I phát sinh khoản giảm giá hàng bán nên làm cho DT trong quý giảm là:
Kế toán kết chuyển khoản giảm giá hàng bán của cả quý I. Nợ TK 511 702.203.600
Đồng thời đợc phản ánh chi tiết trên bảng kê số 11 – Quý I năm 2004 (mẫu biểu 11) và phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua.
Cuối quý căn cứ vào dòng tổng cộng quý I của bảng kê chi tiết bán hàng từng đối tợng khách hàng kế toán vào bảng kê số 11 cho từng TK t- ơng ứng.
Ví dụ: Căn cứ vào dòng tổng cộng quý I năm 2004 của bảng kê chi tiết bán hàng đối tợng: Nguyễn Văn Kiên – Yên Bái kế toán vào bảng kê số 11 (Mẫu biểu 11)
Mẫu biểu 11
Công ty sứ gốm thanh hà
Bảng kê số 11 – Quý I / 2003
STT Họ và tên Địa chỉ Nợ D đầu kỳ Có Ghi nợ TK 131, ghi có các TK51121 3331 Công nợTK 131
1 Phùng Thị Đoan TP Hồ Chí Minh 1.624.412.209 - - - -
2 Trần Đức Lợi TP Hồ Chí Minh 1.507.507.098 - - - -
3 Đoàn Ngọc Lê Đà Nẵng 3.045.956.764 - 1.203.436.500 120.343.600 1.323.780.100
4 Lê Văn Hùng Lâm Thao - - - - -
5 Nguyễn Văn Kiên Yên Bái 137.254.300 - 144.127.400 14.412.700 158.540.100
6 Cao Chu Oanh Việt Trì 919.270.455 - 1.092.255.900 109.224.400 1.229.741.300
7 Đinh Xuân Thanh Phú Thọ 121.380.400 - 25.477.300 2.547.600 28.024.900
8 Hoàng Chính Công Phú Thọ 332.314.950 - 37.707.500 3.770.700 41.478.200
9 Trần Thái Bình Đông Anh – Hà Nội 13.808.800 - 270.911.500 27.091.000 298.002.500
10 Bùi Minh Lực Yên Bái 107.769.700 - 61.614.000 6.161.400 67.775.400
11 Tô Thị Dung Thái Nguyên 293.060.200 - 220.420.000 22.042.000 242.462.000
12 Hồ Viết Tâm Nghệ An 188.615.300 - 150.228.600 15.022.800 165.251.400
Tổng cộng: 13.263.626.021 - 10.811.926.000 1.087.716.300 11.899.642.300
Ghi Có TK 131, Ghi Nợ các TK
- - - 406.316.400 40.631.600 446.948.000 1.177.464.209 - - - - 313.887.200 31.388.700 345.275.900 1.162.231.198 - - 1.900.000.000 154.327.000 - - 2.054.327.000 2.315.409.864 - - - - - 120.000.000 - 6.500.00 - - 126.500.000 169.294.400 - 865.156.100 - 48.967.500 - - 991.541.100 1.157.470.655 - 27.820.000 - - - - 27.820.000 121.585.300 - 71.225.000 - - - - 71.225.000 317.060.650 - 14.901.100 200.000.000 9.393.500 - - 224.294.600 109.794.700 - - 40.000.000 6.000.000 - - 46.000.000 129.545.100 - 155.000.000 100.000.000 30.882.000 - - 285.882.000 249.640.200 - - 147.500.000 20.330.000 - - 167.830.000 186.036.700 - 7.090.686.900 3.578.614.600 735.960.500 720.203.600 72.020.300 12.197.485.900 12.965.782.421 -
Ngời ghi sổ kế toán trởng