III. Hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty cổ phầnđầu t và xây dựng số
4. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Máy thi công là các loại máy phục vụ trực tiếp cho sản xuất xây lắp. Do xây dựng là một hoạt động phức tạp nên máy thi công phục vụ xây dựng cũng rất đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại, kích cỡ, giá trị, ... khác nhau. Việc sử dụng máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp là tất yếu, nó không chỉ hỗ trợ đắc lực làm giảm lao động nặng nhọc cho con ngời mà còn là tiền đề quan trọng để tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lợng công trình. Công ty cổ phần xây dựng số 1 có khá đầy đủ các thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật của các công trình mà Công ty thi công xây lắp nh các loại: máy ủi, máy xúc, máy lu, ô tô tự đổ, xe vận tải chuyên dùng, máy đóng cọc Diezel, máy khoan cọc nhồi, cẩu bánh lốp, cẩu bánh xích, ... Hiện nay, ở các xí nghiệp, đội đều có máy thi công riêng, Công ty chỉ quản lý một số loại máy có giá trị lớn và điều động đến các công trình khi cần. Khi có nhu cầu các xí nghiệp, đội đợc chủ động thuê máy ở ngoài để phục vụ kịp thời sản xuất, đẩy nhanh tiến độ thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp là một khoản chi phí lớn, bao gồm chi phí nguyên vật liệu cho máy hoạt động, chi phí tiền lơng và các khoản phụ cấp lơng, tiền công của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí sửa chữa, bảo dỡng máy thi công Chi phí sử dụng máy thi công không…
ngừng sản xuất Tuy nhiên tại Công ty cổ phần xây dựng số 1, nội dung của…
khoản mục chi phí này bao gồm:
+ Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi công nh xăng dầu, phụ tùng thay thế
+ Chi phí thuê máy thi công hay mua dụng cụ máy + Chi phí trả tiền thuê và vận chuyển giáo
+ Chi phí tiền lơng, tiền công và các khoản trích theo lơng của công nhân sử dụng máy đợc hạch toán vào TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”
+ Chi phí khấu hao máy thi công đợc hạch toán vào TK 627 (6274) “Chi phí khấu hao TCSĐ”
+ Chi phí sửa chữa, bảo dỡng máy thi công; chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công nh điện, nớc, chi bằng tiền khác … đợc hạch toán vào TK 627 (6277) “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
* Tài khoản sử dụng: TK 623
Bên nợ: - Các chi phí NVL, CCDC, thuê máy thi công, mua dụng cụ máy, tiền thuê và vận chuyển giáo.
Bên có: - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
* Phơng pháp hạch toán
Sơ đồ 19: Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
Nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công nh xăng dầu, phụ tùng thay thế th… ờng không nhập kho mà khi có nhu cầu đợc mua về đa thẳng vào sử dụng, máy thi công giá trị nhỏ không đủ điều kiện để coi là TSCĐ cũng nh vậy nênchứng từ gốc làm căn cứ cho kế toán ghi sổ là các hoá đơn GTGT, …
Đối với máy thi công thuê ngoài: Chứng từ đầu tiên để làm cơ sở xác định chi phí máy thi công thuê ngoài là hợp đồng thuê máy và hoá đơn GTGT. Căn cứ vào các chứng từ về máy thi công thuê ngoài, kế toán đội lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy của từng công trình, hạng mục công trình.
Biểu 15:
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy
Tháng 10 năm 2004
Công trình ĐHPCCC ĐVT: Đồng
STT Loại máy Số tiền Ghi chú 1 Máy phát điện 1.411.660
Cộng 1.411.660
Cuối tháng, kế toán đội gửi các chứng từ ban đầu và bảng tổng hợp chi phí thuê máy lên phòng tài chính kế toán công ty, các nghiệp vụ phát sinh đợc phản ánh vào sổ nhật ký chung (Biểu 5), sổ cái các tài khoản liên quan và sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công.
TK 111,331,152,153… TK 623 TK 154Chi phí NVL, chi phí thuê máy Chi phí NVL, chi phí thuê máy
bên ngoài
TK 133Chi phí thuê giáo, mua máy… Chi phí thuê giáo, mua máy…
Thuế GTGT
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
( cuối kỳ ) TK 141(1413)
Quyết toán tạm ứng KLXL nội bộ (Phần tính vào chi phí SDMTC)
Biểu 16: Sổ cái
Năm 2004
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công
Số hiệu tài khoản: 623 ĐVT: Đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số NT Diễn giải Trang sổ NKC Số hiệu TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có
31/10 921 26/10 Thuê máy công trình ĐHPCCC
1 111 1.411.660… …
31/10 73 27/10 Mua máy nén khí công trình ĐHPCCC 1 111 1.200.000 … 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí SDMTC công trình ĐHPCCC 1 154 2.611.660 … 31/12 Cộng phát sinh 502.911.333 502.911.333 Biểu 17:
Sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công
Số hiệu tài khoản: 623 Công trình ĐHPCCC Quý 4 năm 2004 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày tháng
Diễn giải Tài khoản đối ứng Ghi nợ TK 623, ghi có các TK Tổng số tiền Chia ra TK 111 … 31/10 921 26/10 Thuê máy công trình
ĐHPCCC 111 1.411.660 1.411.660 111 1.411.660 1.411.660 31/10 73 27/10 Mua máy nén khí công trình ĐHPCCC 111 1.200.000 1.200.000 Tổng cộng 2.611.660 2.611.660