3. Công tác kế toán tại trờng THCS Tứ Liên
3.5. Kế toán các khoản chi
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 661 : Chi hoạt động
TK 661 có 3 tài khoản cấp hai; TK 6611 : Chi hoạt động năm trớc. TK 6612 : Chi hoạt động năm nay. TK 6613 : Chi hoạt động năm sau.
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong đơn vị.
- Các khoản chi phí bằng tiền mặt cho hoạt động của đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 111 : Tiền mặt
- Khi mua TSCĐ hữu hình đa vào sử dụng, kế toán ghi tăng Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
- Xác định tiền lơng và phụ cấp lơng, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho…
giáo viên và các đối tợng khác, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 334 : Phải trả viên chức
- Hàng tháng trích BHXH tính vào chi phí hoạt động, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng *VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Phiếu chi số 01, 02 ngày 3/1, chi tế dơng lịch và chi mua bóng đèn, số tiến: 860.000đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 860.000đ
Có TK 111 :860.000đ
2. Phiếu chi số 03, 04 ngày 5/1, chi mua văn phòng phẩm, mua sách giáo khoa, số tiền: 800.000đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 800.000đ
Có TK 111 : 800.000đ
3. Phiếu chi số 05, 06 ngày 15/1, chi mua báo quý I, chi sơ kết học kỳ I, số tiền: 710.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 710.000đ
Có TK 111 : 710.000đ
4. Phiếu chi số 07, 08 ngày 22/1, chi in phong bì, giấy khen, chi phôtô, số tiền: 680.000đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 680.000đ
Có TK 111 : 680.000đ
5. Phiếu chi số 09, ngày 24/1 chi mua máy vi tính: 18.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 18.000.000đ
Có TK 466 : 18.000.000đ
6. Phiếu chi số 10 ngày 15/1, chi tiền điện, vệ sinh, số tiền: 800.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 800.000đ
7. Phiếu chi số 11, 12, 13 ngày 27/1, chi các khoản chi sự nghiệp, số tiền: 4.450.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 4.450.000đ
Có TK 111 : 4.450.000đ
8. Chứng từ số 01 ngày 18/1, tính tiền lơng và phụ cấp lơng phải trả cho giáo viên, số tiền: 24.121.829đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 24.121.829đ
Có TK 334 : 24.121.829đ
9. Chứng từ số 02 ngày 28/1, trích BHXH, BHYT tính vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 2.942.272đ
Có TK 332 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 661.
Sổ cái
Tên TK: Chi phí hoạt động Số hiệu: 661
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung
Trang Dòng ĐƯTK NợSố phát sinhCó 3/1
5/1 15/1 22/1
Số d đầu kỳ
Chi tết dơng lịch, mua bóng đèn Chi mua VPP, SGK .…
Đặt mua báo quỹ, sơ kết học kỳ I Chi in phong bì, giấy khen…
111 111 111 111 0 860.000 800.000 710.000 680.000
24/1 25/1 27/1 28/1 28/1
Mua TSCĐ HH (ghi tăng NKP hình thành TSCĐ)
Chi tiền điện, vệ sinh môi trờng Chi các khoản chi sự nghiệp Tính tiền lơng phải trả
Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) 466 111 111 334 332 18.000.000 800.000 4.450.000 24.121.829 2.942.272 Cộng phát sinh 53.364.101 Số d cuối kỳ 53.364.101