II) Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại đơn vị :
76 25/03 0094456 CD Cửa hàng Thế giới Chat với Moza:
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG CỦA Nhà xuất bản TẠI HÀ NỘI
Quý I năm 2008 Thứ tự Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Cú Số dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ 1 51111 265.150.000 2 11111 57.500.000 3 11211 128.600.000 Tổng cộng phỏt sinh trong kỳ 265.150.000 186.100.000 Số dư cuối kỳ 79.050.000 6) Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Nhà xuất bản Âm nhạc là doanh nghiệp chuyờn sản xuất và thiết kế đĩa
nhạc, để tập hợp giỏ vốn của hàng bỏn ra kế toỏn thực hiện tập hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh như chi phớ tiền lương cho nhõn viờn phũng phần mềm và cỏc chi phớ khỏc phục vụ cho việc sản xuất và cung cấp dịch vụ băng đĩa
Chứng từ sử dụng:
Trong quỏ trỡnh tớnh trị giỏ vốn kế toỏn sử dụng cỏc loại chứng từ như: Phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi, hoỏ đơn GTGT...
Tài khoản sử dụng:
Tại Nhà xuất bản, để phản ỏnh trị giỏ vốn hàng bỏn kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
Trong đú:
TK 6321 – Giỏ vốn hàng bỏn của Nhà xuất bản tại Hà Nội TK 6322 – Giỏ vốn hàng bỏn của Chi nhánh TP Hồ Chớ Minh TK 6323 - Giỏ vốn hàng bỏn của Chi nhánh Buụn Ma Thuột TK 6324 – Giỏ vốn hàng bỏn của Chi nhánh Đà Nẵng
TK154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Trong đú:
TK1541 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang của Nhà xuất bản tại Hà Nội
TK1542 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Chi nhánh TP Hồ Chớ Minh
TK1543 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Chi nhánh Buụn Ma Thuột
TK1544 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Chi nhánh Đà Nẵng Ngoài ra kế toỏn cũng sử dụng một số tài khoản khỏc như TK 152,153, 9111, …
Sổ kế toỏn sử dụng
Để theo dừi trị giỏ vốn của hàng bỏn, kế toỏn sử dụng Sổ chi tiết TK 6321 và Sổ cỏi TK 6321.
Quy trỡnh nhập liệu kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Để phự hợp với tớnh chất đặc thự của cụng việc sản xuất băng đĩa, kế toỏn đó tập hợp toàn bộ cỏc chi phớ liờn quan vào TK 1541, sau đú thực hiện kết chuyển vào TK 6321 khụng qua TK 155. kế toỏn lập bỳt toỏn kết chuyển từ
1541 kế toán kết chuyển cỏc chi phớ từ TK 1541 sang TK 6321.
Biểu số 2.12: Sổ cỏi tài khoản 6321
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6321
GIÁ VỐN HÀNG BÁN CỦA NHà XUấT BảN TẠI HÀ NỘI
Quý I năm 2008 Thứ tự Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ Ghi Cú Số dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ 1 1541 215.618.710 2 91111 215.618.710 Tổng cộng phỏt sinh trong kỳ 215.618.710 215.618.710 Số dư cuối kỳ
7)Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng là tất cả cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng và cỏc chi phớ khỏc phục vụ cho việc tiờu thụ thành phẩm được thuận tiện và nhanh chúng.
Chi phớ bỏn hàng của Nhà xuất bản gồm:
Chi phớ tiền lương cho nhõn viờn phũng kinh doanh và phũng tư vấn Chi phớ BHXH, BHYT, KPCĐ
Chi phớ cụng cụ, dụng cụ, bao bỡ. Chi phớ khấu hao, sửa chữa TSCĐ Chi phớ cụng tỏc
Chi phớ hội nghị khỏch hàng, quảng cỏo…
Thụng thường ở Nhà xuất bản, chi phớ bỏn hàng chỉ liờn quan đến kỳ sản xuất kinh doanh nờn chi phớ bỏn hàng tập hợp cho toàn bộ hàng bỏn ra trong kỳ.
Chứng từ sử dụng
Cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ bỏn hàng như phiếu chi, giấy bỏo cú từ ngõn hàng, hoỏ đơn mua hàng, cỏc chứng từ tiền lương và trớch khấu hao TSCĐ liờn quan đến việc bỏn hàng…
Tài khoản sử dụng
Để phản ỏnh chi phớ bỏn hàng tại Nhà xuất bản kế toỏn sử dụng cỏc khoản sau: TK 641 - Chi phớ bỏn hàng
Trong đú:
TK 641HN - Chi phớ bỏn hàng của Nhà xuất bản tại Hà Nội TK 641HCM - Chi phớ bỏn hàng của Chi nhánh TP Hồ Chớ Minh TK 641BMT - Chi phớ bỏn hàng của Chi nhánh Buụn Mờ Thuột TK 641ĐN - Chi phớ bỏn hàng của Chi nhánh Đà Nẵng
Trỡnh tự kế toỏn
Trong quỏ trỡnh tập hợp chi phớ bỏn hàng phỏt sinh trong thỏng, kế toỏn sẽ nhập cỏc chứng từ liờn quan như: Phiếu chi, giấy bỏo cú từ Ngõn hàng, hoỏ đơn mua hàng, chứng từ tiền lương và trớch khấu hao TSCĐ liờn quan đến việc bỏn hàng, kết chuyển vào cỏc sổ sau: Sổ chi tiết TK 641, Sổ cỏi tài khoản 641…
Biểu số 2.22. Sổ chi tiết tài khoản 641