- Đối với nghiệp vụ xuất bán: Kế toán phản ánh 2 bút toán giá vốn và
3.2-Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Điện lực Hà Nội.
nguyên vật liệu tại Công ty Điện lực Hà Nội.
Trong quá trình hạch toán, bên cạnh những ưu điểm thì vẫn còn những vấn đề tồn tại nhất định. Cần phải hoàn thiện để đảm bảo tính chính xác, khoa học và có hiệu quả trong công tác quản lý của Công ty. Những tồn tại thể hiện là:
Thứ nhất: Việc sử dụng mẫu sổ chưa hợp lý. Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung nên cần thiết phải có sổ "nhật ký chung" vì sổ "nhật ký bảng kê tài khoản" của Công ty không theo dõi được từng nghiệp vụ phát sinh, cũng như ngày tháng phát sinh chúng, và không thể hiện được số chứng từ, số ghi sổ của các phiếu nhập, xuất chính là căn cứ ghi sổ của nó.
Theo em Công ty nên sử dụng sổ "nhật ký chung" theo mẫu quy định sau:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Biểu:10 Từ ngày… Đến ngày
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK
Số phát sinh S
ố Ngày Nợ Có
Cộng số trang trước chuyển sang ……..
Cộng chuyển sang trang sau
Với các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng 12/2007 ta có thể mở sổ nhật ký chung theo Biểu 10.
Thứ hai: Trong nghiệp vụ xuất vật tư đem bán kế toán hạch toán nghiệp vụ này theo định khoản :
Nợ TK 911
Có TK 152
Theo em việc hạch toán như vậy là chưa hợp lý. Mà trong bút toán này để phản ánh được bút toán giá vốn nguyên vật liệu xuất bán. Cần hạch toán qua tài khoản 632 : Nợ TK 632
Có TK 152
Sau đó máy sẽ tự động thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn theo định khoản
Nợ TK 911
Có TK 632
Cụ thể từ phiếu xuất kho số 2/12/2007 ngày 29/12/2007 về việc xuất bán 75 cái TI hạ thế 300/5, đơn giá 812.446/cái cho xí nghiệp sứ thuỷ tinh cách điện. Kế toán nhập chứng từ vào máy theo định khoản:
- Bút toán giá vốn: Nợ TK 91148: 60.933.450
Có TK 1528226: 60.933.450 Sẽ chuyển thành:
Sau đó máy sẽ tự động kết chuyển giá vốn xác định kết quả qua bút toán:
Nợ TK 911: 60.933.450
Có TK 632: 60.933.450
Thứ ba: Tính tự động hoá cao trong công tác kế toán máy sẽ góp phần nâng cao hiệu suất công việc kế toán. Đặc thù của ngành điện là nguyên vật liệu có nhiều chủng loại và đã được mã hoá đến từng danh điểm vật tư, mỗi một loại nguyên vật liệu lại áp dụng một mức thuế suất khác nhau, mà mức thuế suất cho mỗi loại nguyên vật liệu là tương đối ổn định. Nhưng khi nhập liệu từ các phiếu nhập vào máy kế toán vẫn phải nhập mức thuế suất. Như vậy là không cần thiết vì khi nhập dữ liệu nhất thiết phải chỉ ra danh điểm nguyên vật liệu. Do vậy, để tăng cường tính tự động hoá và giảm bớt khối lượng công việc của kế toán, theo em có thể đặt sẵn mức thuế suất thuế GTGT của từng thứ nguyên vật liệu cũng như vật tư khác ở phần danh mục. Khi đó, kế toán không cần phải nhập mức thuế suất mà máy vẫn tự tính ra số thuế đầu vào được khấu trừ và tổng hợp lên các báo cáo thuế.
Thứ tư: Trong chương trình kế toán Công ty áp dụng có sự tách biệt giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết nguyên vật liệu, vì vậy kế toán chi tiết là người nhập chứng từ gốc vào máy. Máy sẽ tự động kết suất ra các sổ chi tiết, các bảng kê. Tuy nhiên nó không tự động tổng hợp lên các sổ kế toán tổng hợp (sổ cái, nhật ký bảng kê tài khoản) mà kế toán tổng hợp nguyên vật liệu lại phải lấy tổng hợp số liệu từ kế toán chi tiết lên kế toán tổng hợp. Điều này làm giảm mức độ tự động hoá của chương trình, làm tăng khối lượng công việc kế toán. Vì vậy, theo em trong chương trình kế toán Công ty áp dụng phải lập được sự kết nối trực tiếp giữa phần quản lý vật tư với phần kế toán tổng hợp. Góp phần nâng cao hiệu suất công việc kế toán.
Thứ năm: Việc hạch toán trên máy vi tính chỉ được thực hiện khi đã có đầy đủ các chứng từ để lập phiếu nhập kho. Nhưng trong nhiều trường hợp
chưa thể lập phiếu nhập kho ngay thì cần phải có các bút toán ngoài để phản ánh như các trường hợp sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trường hợp hàng đã về nhưng cuối kỳ vẫn chưa nhận được hoá đơn thì kế toán tính theo giá tạm tính theo hoá đơn nguyên vật liệu hoặc lấy giá mua vào cùng loại của kỳ trước:
Nợ TK 152
Có Tk 331 Giá tạm tính Đến kỳ sau hoá đơn về:
+ Nếu giá tạm tính nhỏ hơn giá ghi trên hoá đơn thì kế toán ghi bổ sung phần chênh lệch và ghi thuế.
Nợ TK 152: Phần chênh lệch
Nợ TK 133(1): Thuế GTGT đầu vào Có TK 331
+ Nếu giá tạm tính lớn hơn giá ghi trên hoá đơn thì kế toán ghi âm phần chênh lệch và ghi thuế.
Nợ TK 152: Ghi âm phần chênh lệch Nợ TK 133(1): Thuế GTGT
Có TK 331
+ Nếu giá tạm tính bằng giá thực tế thì kế toán chỉ phản ánh thuế Nợ TK 133(1)
Có TK 331
- Trường hợp hóa đơn về nhưng hàng vẫn chưa về kế toán hạch toán hàng đang đi trên đường.
Nợ TK 151 Nợ TK 133(1)
Có TK 331
Đến kỳ sau hàng về ghi : Nợ TK 152
+ Nếu chưa xác định rõ nguyên nhân. Nợ TK 152
Có TK 338(1): Giá trị hàng thừa + Khi xác định được nguyên nhân:
Nếu trả lại cho người bán: Nợ TK 338(1)
Có TK 152 Nếu công ty đồng ý mua tiếp số hàng thừa
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 331: Tổng số tiền thanh toán cho số hàng thừa Nếu do ghi thiếu nghiệp vụ thì ghi thêm
Nợ TK 152 Nợ TK 133(1)
Có TK 331: Giá trị hàng thừa
Nếu không xác định nguyên nhân thì ghi tăng thu nhập khác - Trường hợp kiểm nhận phát hiện thiếu
+ Nếu người bán giao thiếu
Nợ TK 138(1) Có TK 331 + Khi người bán trả cho đơn vị:
Nợ TK 152 Nợ TK 133(1)
Có TK 138(1)
Thứ sáu: Tiến hành xuất kho vật tư theo hạn mức.
Để đảm bảo sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm, hiệu quả, chống mất mát, các đơn vị cùng với phòng kế hoạch đã xây dựng được hạn mức sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
vị có nhu cầu sử dụng vật tư, phòng vật tư căn cứ vào định mức và kế hoạch sử dụng để viết "phiếu xuất vật tư theo hạn mức" (4 liên). Trên phiếu có ghi rõ định mức sử dụng vật tư được duyệt trong tháng cho từng bộ phận (công trình) sử dụng. Các bộ phận này có thể lĩnh vật tư làm nhiều lần, miễn là trong định mức sử dụng. Khi lĩnh lần đầu, bộ phận sử dụng mang phiếu này đến kho giao cho thủ kho một liên. Lần lĩnh tiếp theo, người nhận mang phiếu này đến kho không cần phải qua ký duyệt. Thủ kho căn cứ vào hạn mức được duỵêt trong tháng tiến hành xuất kho, sau đó ghi số lượng thực xuất từng lần trên cơ sở yêu cầu sử dụng và hạn mức được duyệt trong tháng vào phiếu xuất kho đó và cùng người nhận vật tư ký vào cả hai liên, ghi vào thẻ kho, sau đó định kỳ chuyển 1 liên về phòng vật tư, 1 liên về phòng kế toán để ghi sổ, 1 liên bộ phận sử dụng giữ và 1 liên lưu cuống.
MỤC LỤC
KẾT LUẬN
Trong ngành Điện nói chung và Công ty Điện lực Hà Nội nói riêng, việc cung ứng nguyên vật liệu là một trong những công tác quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Đứng trước yêu cầu ngày càng cao của việc cung cấp điện thì ngoài việc tìm biện pháp tiết kiệm chi phí thì còn cần phải đảm bảo sự an toàn và ổn định của lưới điện trong thành phố, đáp ứng đầy đủ nhu cầu điện cho sản xuất và sinh hoạt. Vì vậy, đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu của Công ty phải hoàn thiện cả trong công tác quản lý và công tác hạch toán nguyên vật liệu.
Trong thời gian thực tập em đã thấy được tầm quan trọng của công tác quản lý, hạch toán nguyên vật liệu trong Công ty. Từ đó tìm hiểu được những ưu điểm, và một số hạn chế nhỏ cần khắc phục. Em thấy rằng một cán bộ tài chính kế toán không chỉ cần am hiểu những vấn đề lý luận, mà cốt yếu phải biết vận dụng chúng một cách linh hoạt sáng tạo vào thực tế để giải quyết các vấn đề thực tế phát sinh.
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của lãnh đạo, cán bộ công ty, và phòng kế toán. Các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán Học Viện Tài Chính và đặc biệt là Cô giáo Đỗ Hương đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề này.
Mặc dù có nhiều cố gắng song do thời gian thực tập có hạn và những hiểu biết còn có nhiều hạn chế nên trong bài chuyên đề này không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong sự góp ý và chỉ bảo của các thầy cô, các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.