HÓA ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO
2.3.3 Kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn kinh doanh thuộc tài sản lưu dộng của doanh nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng. Trong quá trình kinh doanh, vốn bằng tiền được vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 156, 157, 632,511, 641, 642 Bảng tổng hợp doanh thu, giá vốn,
chi phí, lợi nhuận Sổ cái TK 156, 157,632, 632, 131, 511, 512, 531, 532, 911,… Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký bán hàng
Báo cáo tài chính Chứng từ gốc
(Hóa đơn GTGT Phiếu thu, giấy báo có
Phiếu xuất kho..)
Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng hoặc cuối kì
toán các khoản nợ, nhập mua hàng hóa vừa là kết quả của việc tiêu thụ hoặc thu hồi các khoản nợ. Quy mô của vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. Mặt khác, vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì trong quá trình luân chuyển vốn bằng tiền rất dễ bị tham ô, lợi dụng, mất mát. Do vậy việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ và khoa học.
2.3.3.1 Các thủ tục, chứng từ kế toán áp dụng
* Các hóa đơn, chứng từ sử dụng để hạch toán vốn bằng tiền :
• Phiếu thu – Mẫu 01-TT
• Phiếu chi – Mẫu 03 –TT
• Giấy nộp tiền
• Giấy thanh toán tiền
• Giấy thanh toán tiền tạm ứng
• Giấy đề nghị thanh toán
• Sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ
• Sổ tiền gửi ngân hàng
• Giấy báo nợ, giấy báo có
Sơ đô II.9 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ nghiệp vụ hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung
Giải thích sơ dồ :
(1) Kế toán vốn bằng tiền nhận các chứng từ đầu vào từ đối tượng nhận/nộp tiền để kiểm tra đối chiếu tính hợp lệ, hợp lý. Nếu chứng từ đạt tiêu chuẩn, kế toán viên lập phiếu thu - chi thành 3 liên, 1 liên được giữ lại để lưu trữ, 2 liên còn lại được chuyển sang cho kế toán trưởng. Trong trường hợp thanh toán diễn ra thông qua ngân hàng, kế toán viên chỉ cần nhận giấy báo Nợ, giấy báo Có từ ngân hàng để kiểm tra đối chiếu với chứng từ đầu vào rồi lưu lại.
(2) Kế toán trưởng duyệt phiếu thu, phiếu chi. Đối với phiếu chi, sau khi xét duyệt, kế toán trưởng trình phiếu chi lên Tổng giám đốc xét duyệt
Đối tượng nhận \ nộp tiền Phòng kế toán Tổng Giảm đốc Thủ quỹ Ngân hàng (1) (1) (2) (3) (4) (5) (4)
(3) Tổng giám đốc ký duyệt phiếu chi.
(4) Thủ quỹ nhận 2 liên sau khi đã có sự phê chuẩn của Kế toán trưởng (phiếu thu), của Giám đốc (phiếu chi). Thủ quỹ thu/chi tiền với đối tượng nộp/nhận tiền đồng thời chuyển cho đối tượng 1 liên của phiếu thu/chi. (5) Thủ quỹ ghi sổ quỹ, nộp sỏ quỹ kiêm báo cáo quỹ và liên còn lại của phiếu thu, phiếu chi cho phòng kế toán. Kế toán vốn bằng tiền phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết.
* Tài khoản sử dụng hạch toán vốn bằng tiền :
* Tài khoản 111 – Tiền mặt Tài khoản này có 3 TK cấp 3 : TK 1111 – Tiền Việt Nam TK 1112 – Ngoại tệ
TK 1113 – Vàng , bạc, kim khí quý, đá quý * Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Tài khoản này có 3 TK cấp 3 :
TK 1121 – Tiền Việt Nam TK 1122 – Ngoại tệ
TK 1123 – Vàng , bạc, kim khí quý, đá quý
Tài khoản 112 – Tiền gửi được mở đến tài khoản cấp 3, chi tiết cho từng ngân hàng
Ví dụ : - TK 1121CTB – Tiền gửi Việt Nam Đồng tại ngân hàng Citibank. - TK 1122AGRB(USD) – Tiền gửi bằng USD tại ngân hàng Argribank.
Ngoài ra trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền còn sử dụng một số TK khác như :
- Tk 511, 3331 : Thu tiền bán hàng - TK 131 – Thanh toán với khách hàng - TK 331 – Thanh toán với nhà cung cấp - TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - TK 138 – Phải thu khác
- TK 338 – Phải trả khác