- Sở Tài Chính áp dụng chế độ kế toán áp dụng cho các đơn vị HCSN theo quyết định số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán đợc bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 của năm dơng lịch. f.Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Vận dụng Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo quyết định số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính bao gồm các tài khoản chủ yếu sau:
-TK 111: Tiền mặt
-TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc -TK 211: Tài sản cố định hữu hình -TK 214: Hao mòn tài sản cố định - TK 311: Các khoản phải thu
- TK: 331: Các khoản phải trả -TK 312: Tạm ứng
-TK 332: Các khoản phải nộp theo lơng
-TK 334: Các khoản pahỉ trả công nhân viên chức và các đối tợng khác - TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
- TK 431: Các quỹ
- TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
-TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ -TK 661: Chi hoạt động.
-TK …
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi hoạt động tại Văn phòng sở Tài Chính Thanh Hoá
2.2.1. Dự toán chi hoạt động quý IV năm 2006 của Sở Tài chính Thanh Hoá. (Biểu 2.0)
dự toán chi hoạt động quý IV năm 2006
ĐVT: Đồng
Mục Nội dung chi Tổng số tiền quý IV
2006
Ghi chú
Phần I Chi cho bộ máy 495.135.300
100 Tiền lơng cơ bản 421.875.000
102 Các khoản phụ cấp 22.140.000
104 Tiền thởng 17.800.000
105 Phúc lợi tập thể 6.540.000
106 Các khoản đóng góp 26.780.300
Phần II Chi cho công việc 489.217.000
109 Thanh toán dịch vụ công cộng 94.020.000
110 Vật t văn phòng 46.790.000
111 Thông tin tuyên truyền 25.640.000
112 Hội nghị 12.450.000
113 Công tác phí 29.560.000
117 Chi sửa chữa thờng xuyên 18.370.000
119 Chi nghiệp vụ 26.987.000
134 Chi khác 130.400.000
145 Mua sắm TSCĐ 105.000.000
Tổng Cộng dự kiến 984.352.3000
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
2.2.2. Hạch toán chi tiết chi hoạt động
*Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi chép vào sổ kế toán nh sau:
Từ các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại kế toán ghi vào các chứng từ ghi sổ.
Đồng thời với quá trình trên thì các chứng từ kế toán đợc ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động.
Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ đã đợc lập kế toán ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái ( Chi hoạt động)
Cuối tháng từ sổ chi tiết chi hoạt động lập bảng tổng hợp chi tiết chi hoạt động nhằm đối chiếu với sổ cái ( Chi hoạt động)
* Đối với các khoản chi trả cho cán bộ công nhân viên :
Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng ( biểu 2.1) tiến hành rút dự toán ngân sách ( Mẫu số C2- 04/NS) nhập quỹ tiền mặt để lấy tiền trả lơng cho cán bộ công nhân viên.
(Biểu 2.1)
( Bảng thanh toán tiền lơng tháng 10)
Giấy rút dự toán ngân sách Mẫu số C2 – 04/NS Kiêm lĩnh tiền mặt Niên độ:………
Ngân sách cấp tỉnh Số:……….. ( Khung nào không sử dụng thì gạch chéo )
Đơn vị lĩnh tiền: Văn Phòng Sở Tài Chính Thanh Hoá Mã Số ĐVSDNS: Mã địa bàn:
Tên CTMT: Mã CTMT: Tài khoản:
Tại KBNN: Thanh Hoá
Họ tên ngời lĩnh tiền: Nguyễn Thị Thuý Giấy chứng minh nhân dân số: 157561367
Cấp ngày: Nơi cấp: Sở Công An
Nội dung thanh Mã Chơng Loại Khoản Mục Tiểu Số tiền
Không ghi vào khu vực này
Tạm ứng thực chi
Phần Do KBNN ghi Nợ TK
toán nguồn mục
Tiền lơng 13 01 100 01 140.625.000
Phụ cấp 13 01 102 01,02 7.380.000
Tổng cộng 148.005.000
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Một trăm bốn tám triệu không trăm linh năm nghìn đồng chẵn.
(Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 661 148.005.000
Có TK 334 148.005.000
- Khi trả tiền lơng cho cán bộ công nhân viên kế toán tiến hành viết phiếu chi:
( Biểu 2.2)
Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số C31- BB Phiếu chi Quyển số: 04 Ngày 15 tháng 12 năm 2006 Số: 691 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Thuý Nợ TK661 Địa chỉ: Văn phòng sở Tài Chính Có TK 334 Lý do chi tiền: Thanh toán tiền lơng tháng 12 năm 2006
Đơn vị lĩnh tiền
Ngày14 tháng 12 năm 2006
Kế toán trởng chủ tài khoản
Ngời nhận tiền
( Đã nhận đủ tiền)
KBNN ghi sổ và trả tiền ngày Thủ quỹ kế toán kế toán trởng Giám đốc
Số tiền: 148.005.000đ. (Viết bằng chữ) Một trăm bốn tám triệu không trăm không năm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ kế toán
Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời lập
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) : (một trăm bốn tám triệu không trăm không năm nghìn đồng chẵn)
Ngày 15 tháng 12 năm 2006
Thủ quỹ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá) Sau khi lập phiếu chi kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ
(Biểu 2.3)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 691
Ngày 15 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Thanh toán tiền lơng T12 661 334 148.005.000
Cộng 148.005.000
( kèm theo 01 chứng từ kế toán)
Ngày 15 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Dựa trên bảng thanh toán lơng hàng tháng kế toán lập bảng kê trích các khoản trích theo lơng đơn vị phải đóng góp cho cơ quan bảo hiểm cũng nh công đoàn cấp trên.
( Biểu 2.4)
Bảng kê
Trích nộp các khoản theo lơng lơng quý IV/2006
TT Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quỹ lơng= 148.005.000 Tổng hệ số = 328.90 Tổng số ngời = 91 Tổng số tháng = 1 BHXH = 15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tổng quỹ lơng=148.005.000 Tổng hệ số = 328.90 Tổng số ngời = 91 Tổng số tháng = 1 BHXH = 15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tổng quỹ lơng= 148.005.000 Tổng hệ số = 328.90 Tổng số ngời = 91 Tổng số tháng = 1 BHXH =15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tổng cộng = 25.160.850 Tổng cộng = 25.160.850 Tổng cộng = 25.160.850 Trích BHXH: 15% = 66.602.250 BHYT: 2% = 8.880.300 KPCĐ: 2% = 8.880.300 Tổng cộng: 84.362.850
Ngày 19 tháng 10 năm 2006 Ngời lập Thủ trởng đơn vị
( Đã ký) ( Ký, đóng dấu)
Đối với khoản chi này kế toán thanh toán với cơ quan bảo hiểm, công đoàn cấp trên bằng chuyển khoản thông qua giấy rút dự toán kiêm chuyển khoản, chuyển tiền th điện theo (Mẫu số C2 – 05/NS)
Mẫu số C2 – 05/NS
Giấy rút dự toán ngân sách Niên độ: 2006
Kiêm chuyển khoản, chuyển tiền th - điện Số: Cấp séc bảo chi
Ngân sách: tỉnh
( Khung nào không sử dụng thì gạch chéo) Đơn vị trả tiền: Văn Phòng Sở Tài Chính Thanh Hoá
Mã Số: ĐVSDNS: 3401490028 Mã địa bàn: 04 Tên CTMT: Mã CTMT
Số tài khoản: .. 14111.000 001 .… …
Tại KBNN: ..Thanh Hoá .… …
Đơn vị nhận tiền: Bảo Hiểm Thanh Hoá
Số Tài khoản: 277 501 000 084 tại NH Nông Nghiệp Không ghi vào
khu vực này
Nội dung thanh toán Mã nguồn
Chơng Loại Khoản Mục Tiểu
mục
Số tiền
Thanh toán tiền BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 12
005 13 01 106 01,02
03
28.120.950
Cộng 28.120.950
Tổng số tiền ghi bằng chữ: (Hai tám triệu một trăm hai mơi triệu chín trăm năm mơi nghìn đồng)
Đơn vị trả tiền
Ngày 17 tháng 12 năm 2006
Kế toán trởng chủ tài khoản
KBNN a ghi sổ ngày.. ( Đã nhận đủ tiền)
KBNN B, NH B ghi sổ ngày …
Thủ quỹ kế toán kế toán trởng Giám đốc
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
( Biểu 2.5)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 698
Ngày 19 tháng 12 năm 2006
Trích yếu NợSHTKCó Số tiền Ghi
chú
Thanh toán tiền BHXH, BHYT,KPCĐ T12 661 332 28.120.950
Cộng 28.120.950
( kèm theo 01 chứng từ kế toán)
Ngày 19 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
* Đối với các khoản chi hàng hoá dịch vụ, công tác chuyên môn nghiệp vụ ở Sở Tài chính bao gồm các mục sau: Mục 109, mục 110, mục 111, mục 112, mục 113 , mục 117, mục 119, mục 134, mục 145.
Căn cứ vào thông t số 118/2004/TT-BTC ngày 08/12/2004 của Bộ Tài Chính về việc quy định chế độ công tác phí, chế độ chi hội nghị đối với các cơ quan hành chính.
Căn cứ vào nghị quyết số 42/2006/NQ -HĐND tỉnh Thanh Hoá về việc quy định chế độ chi hội nghị, chế độ công tác phí đối với các đơn vị HCSN
Căn cứ hoá đơn, chứng từ của đơn vị hoặc cá nhân đợc thụ hởng gửi đến, kế toán sẽ lập các liên giấy rút dự toán bằng chuyển khoản để thanh toán cho họ qua kho bạc Nhà nớc .hoặc sẽ căn cứ giấy đề nghị thanh toán lập phiếu chi. …
Cụ thể nh sau:
Mục 109 (thanh toán dịch vụ công cộng)
Các khoản chi này căn cứ vào hoá đơn và giấy đề nghị thanh toán của thủ quỹ cơ quan kế toán lập phiếu chi.
Sở T/C Thanh Hoá
Giấy đề nghị thanh toán Ngày 02 tháng 12 năm 2006
Số: Kính gửi: Thủ trởng cơ quan và kế toán trởng
Họ tên ngời đề nghị thanh toán : Nguyễn Thị Thuý Bộ phận: Văn phòng sở T/C
Nội dung thanh toán: Chi thanh toán tiền nớc tháng 12
Số tiền đề nghị thanh toán: 2.145.000đ Viết bằng chữ (Hai triệu một trăm bốn
lăm nghìn đồng chẵn)
( kèm theo 02 chứng từ kế toán)
Ngời đề nghị thanh toán Kế toán trởng Ngời duyệt ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
- Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của thủ quỹ cơ quan ( đã có sự phê duyệt của lãnh đạo) Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 661 2.145.000 Có TK 111 2.145.000 Khi tiến hành thanh toán tiền điện kế toán lập phiếu chi:
( Biểu 2.6)
Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: C31- BB Phiếu chi Quyển số: 04 Ngày 03 tháng 12 năm 2006 Số: 668 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Thuý Nợ TK 661 Địa chỉ: Văn phòng Sở Tài Chính Có TK 111 Lý do chi: Thanh toán tiền nớc tháng 12
Số tiền: 2.145.000đ Viết bằng chữ (Hai triệu một trăm bốn lăm nghìn đồng chẵn)
kèm theo: 02 chứng từ kế toán
Thủ trởng đơn vị Phụ trách kế toán Ngời lập
(ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): (Hai triệu một trăm bốn lăm nghìn đồng chẵn)
Ngày 03 tháng 12 năm 2006
Thủ quỹ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 668
Ngày 03 tháng 12 năm 2006
Trích yếu SHTKNợ Có Số tiền Ghi chú
Thanh toán tiền nớc tháng 12 661 111 2.145.000
Cộng 2.145.000
( kèm theo 02 chứng từ kế toán)
Ngày 03 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá) * Chi tiền nhiên liệu
Sở T/C Thanh Hoá
Bộ phận: Lái xe
Giấy đề nghị thanh toán
Ngày 02 tháng 12 năm 2006
Số: Kính gửi: Thủ trởng cơ quan và kế toán trởng
Họ tên ngời đề nghị thanh toán : Nguyễn Văn Vạn Bộ phận: Tổ lái xe
Nội dung thanh toán: Chi thanh toán tiền nhiên liệu trong tháng 11 Số tiền đề nghị thanh toán: 4.345.290đ
Viết bằng chữ( Bốn triệu ba trăm bốn lăm nghìn hai trăm chín mơi đồng) ( Kèm theo 10 chứng từ kế toán)
Ngời đề nghị thanh toán Kế toán trởng Ngời duyệt ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của ngời đề nghị ( đã có sự phê duyệt của lãnh đạo) Kế toán hạch toán nh sau:
Có TK 111 4.345.290
Khi thanh toán tiền nhiên liệu cho lái xe kế toán tiến hành lập phiếu chi
(Biểu 2.8)
Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số C31- BB Phiếu chi Quyển số: 04 Ngày 03 tháng 12 năm 2006 Số: 667 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Vạn Nợ TK 661 Địa chỉ: Tổ lái xe Có TK 111 Lý do chi tiền: Thanh toán tiền nhiên liệu tháng 11 năm 2006
Số tiền: 4.345.290 đ. Viết bằng chữ: ( Bốn triệu ba trăm bốn lăm nghìn hai trăm chín mơi đồng)
Kèm theo: 10 chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời lập biểu (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) : (Bốn triệu ba trăm bốn lăm nghìn hai trăm chín mơi đồng)
Ngày 03 tháng 12 năm 2006
Thủ quỹ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
* Chi tiền điện cũng là một trong những khoản chi thờng xuyên của đơn vị hàng tháng. Khi có giấy báo nợ của sở điện lực gửi tới, thủ quỹ văn phòng viết giấy đề nghị thanh toán để kế toán duyệt và lập phiếu chi
Sở T/C Thanh Hoá
Bộ phận: Văn phòng sở
Giấy đề nghị thanh toán
Thanh Hoá ngày 01 tháng 12 năm 2006
Số: Kính gửi: Thủ trởng cơ quan và kế toán trởng
Họ tên ngời đề nghị thanh toán: Nguyễn Thị Thuý Đơn vị: Văn phòng sở T/C
Nội dung thanh toán: Chi thanh toán tiền điện tháng 11 Số tiền đề nghị thanh toán: 4.890.560 đ
Viết bằng chữ( Bốn triệu tám trăm chín mơi nghìn năm trăm sáu mơi đồng)
( Kèm theo 02 chứng từ kế toán)
Ngời đề nghị thanh toán Kế toán trởng Ngời duyệt ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá) Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của thủ quỹ cơ quan ( Đã có sự phê duyệt của lãnh đạo) Kế toán hạch toán
Nợ TK 661 4.890.560
Khi thanh toán tiền điện kế toán tiến hành lập phiếu chi:
( Biểu 2.9)
Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: C31- BB Phiếu chi Quyển số: 04 Ngày 05 tháng 12 năm 2006 Số: 674 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Thuý Nợ TK 661 Địa chỉ: Văn phòng Sở Tài Chính Có TK 111
Lý do chi tiền: Thanh toán tiền điện sáng tháng 11 năm 2006 Số tiền: 4.890.560đ
Viết bằng chữ: ( Bốn triệu tám trăm chín mơi nghìn năm trăm sáu mơi đồng)
Kèm theo: 02 chứng từ kế toán
Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời lập
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : (Bốn triệu tám trăm chín mơi nghìn năm trăm sáu mơi đồng)
Ngày 05 tháng 12 năm 2006
Thủ quỹ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
( Biểu 2.10)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 667
Ngày 03 tháng 12 năm 2006
Trích yếu SHTKNợ Có Số tiền Ghi chú
Thanh toán tiền nhiên liệu T11 661 111 4.345.290
Cộng 4.345.290 ( kèm theo 10 chứng từ kế toán) Ngày 03 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Biểu 2.11)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 674
Ngày 05 tháng 12 năm 2006
Trích yếu SHTKNợ Có Số tiền Ghi chú
Cộng 4.890.560 ( kèm theo 02 chứng từ kế toán)
Ngày 05 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
* Mục 110: Mua vật t văn phòng quý IV
Để phục vụ cho công tác quản lý tại đơn vị , hàng tháng căn cứ vào bảng tổng hợp văn phòng phẩm để lập giấy đề nghị thanh toán gửi thủ trởng đơn vị và kế toán tài vụ xin thanh toán.
Sở T/C Thanh Hoá
Bộ phận: Phòng NS xã
Giấy đề nghị thanh toán
Thanh Hoá ngày 12 tháng 11 năm 2006
Số: Kính gửi: Thủ trởng cơ quan và kế toán trởng
Họ và tên ngời đề nghị thanh toán: Nguyễn Văn Hng Đơn vị: Phòng Ngân Sách Xã - Sở Tài Chính
Nội dung thanh toán: Chi thanh toán tiền mua văn phòng phẩm Số tiền đề nghị thanh toán: 1.540.000 đ
Viết bằng chữ( Một triệu năm trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn)
(Kèm theo: 01chứng từ kế toán)
Ngời đề nghị thanh toán Kế toán trởng Ngời duyệt ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Sau khi có sự đồng ý của kế toán trởng cũng nh ngời duyệt kế toán hạch toán nh sau:
Có TK 111 1.540.000
Khi thanh toán tiền mua văn phòng phẩm kế toán tiến hành lập phiếu chi:
( Biểu 2.12)
Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: C31-BB Phiếu chi Quyển số: 04
Ngày 07 tháng 12 năm 2006 Số: 679 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Hng Nợ TK 661 Địa chỉ: Phòng Ngân Sách Xã - Sở Tài Chính Có TK 111 Lý do chi tiền: Thanh toán tiền văn phòng phẩm
Số tiền: 1.540.000đ. Viết bằng chữ: ( Một triệu năm trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: 01 chứng từ kế toán
Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời lập
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : (Mời hai triệu hai trăm năm sáu nghìn bảy trăm đồng)
Ngày 07 tháng 12 năm 2006
Thủ quỹ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá) * Mục 111: Chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc
Hàng tháng căn cứ vào hoá đơn dịch vụ viễn thông của từng số máy của cơ quan kế toán tiến hành lập chuyển khoản thanh toán cho bu điện và lập phiếu chi nếu thanh toán bằng tiền mặt
Hoá đơn ( GTGT) theo công văn số 3641TC/AC VT01
Dịch vụ viễn thông Ngày 21/10/1998 của TCT Liên 2: Giao cho khách hàng
Sêri: TA/2006T Mã Số: Số: 092 160
Bu điện tỉnh Thanh Hoá
Tên khách hàng: Sở Tài Chính Thanh Hoá. Mã số thuế…………..
Địa chỉ:……….
Số điện thoại: ( fax) : Mã số bu điện: 287