Sở Tài chính Thanh Hoá bao gồm có 07 phòng ban * Phòng Quản lý ngân sách gồm 13 cán bộ
Nhiệm vụ:
-Tham mu cho PGĐ Sở xây dựng đinh mức phân bổ ngân sách địa phơng. - Đánh giá tình hình thực hiện phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách địa phơng.
- Xây dựng các đề án, huy động các nguồn vốn cho đầu t phát triển. * Phòng Tài chính hành chính sự nghiệp gồm 14 cán bộ
Nhiệm vụ:
- Thẩm định quyết toán, phân bổ và giao dự toán * Phòng đầu t gồm 12 cán bộ
Nhiệm vụ:
- Thực hiện thẩm tra, quyết toán vốn đầu t, dự án đầu t. - Quản lý tài chính kế toán các đơn vị chủ đầu t.
* Phòng quản lý công sản - giá cả 10 cán bộ
Nhiệm vụ:
- Thực hiện công tác quản lý tài sản Nhà Nớc trong việc mua sắm , sửa chữa nhà cửa, phơng tiện theo quy định của chính phủ
* Phòng Thanh tra tài chính - gía cả 13 cán bộ
Nhiệm vụ:
- Thực hiện kế hoạch thanh tra thờng xuyên * Phòng Tài chính doanh nghiệp 15 cán bộ
Nhiệm vụ:
- Quản lý chặt chẽ vốn và tài sản Nhà Nớc tại các doanh nghiệp theo chế độ, chính sách
- Thờng xuyên kiểm tra, hớng dẫn thực hiện các chế độ quản lý tài chính, chế độ kế toán mới cho các doanh nghiệp, giúp các doanh nghiệp chấn chỉnh kịp thời những sai sót trong quá trình quản lý, sử dụng vốn và tổ chức hạch toán kế toán mới
* Văn Phòng Sở gồm 14 cán bộ
Nhiệm vụ:
- Thực hiện công tác cải cách hành chính tại bộ phận một cửa
- Bố trí sắp xếp công tác tổ chức, cán bộ, điều động, đề bạt luân chuyển đúng quy trình quy định, đảm bảo sự hoạt động liên tục của các phòng trong sở
- Luân chuyển công văn đến, công văn đi kịp thời, sao chụp in ấn tài liệu đáp ứng yêu cầu công việc trong cơ quan.
- Quản lý chi tiêu theo đúng chế độ, chính sách của Nhà nớc Bộ máy lãnh đạo, quản lý đợc thể hiện qua sơ đồ sau:
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán
a. Chức năng, nhiệm vụ của kế toán Văn Phòng Sở Tài chính Thanh Hoá
Kế toán hành chính sự nghiệp với chức năng cung cấp thông tin mọi hoạt động kinh tế phát sinh trong quá trình chấp hành ngân sách Nhà nớc tại đơn vị hành chính sự nghiệp, đợc Nhà nớc sử dụng nh một công cụ sắc bén có hiệu lực trong việc quản lý ngân sách Nhà nớc tại đơn vị, góp phần đắc lực vào việc sử dụng các nguồn vốn (trong đó cơ bản là vốn ngân sách) một cách tiết kiệm, hiệu quả.
Để thực sự là công cụ sắc bén, có hiệu lực trong công tác quản lý kinh tế tài chính, kế toán của Sở Tài chính phải thực hiện những nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép và phản ánh một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ và có hệ thống tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn, quá trình hình thành kinh phí và sử dụng nguồn kinh phí.
Giám đốc sở PGĐ1 PGĐ2 PGĐ3 Phòng Quản lý NS Văn phòng Sở Phòng Đầu tư Phòng Tài chính DN Phòng Quản lý công sản Phòng Tài chính HCSN Phòng Thanh tra tài chính
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành dự toán chi ngân sách của Sở
- Lập và nộp đúng hạn các báo cáo tài chính cho cơ quan quản lý theo quy định, cung cấp thông tin và tài liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng các định mức chi tiêu, phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí ở Sở.
b. Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán tại văn phòng sở tài chính Thanh Hoá đợc bố trí nh sau:
Kế toán trởng kiêm kế toán thanh toán, kế toán tổng hợp chịu sự lãnh đạo trực tiếp của chánh văn phòng và chịu trách nhiệm trớc giám đốc sở Tài Chính về hoạt động tài chính kế toán của toàn đơn vị.
c. Tổ chức hình thức kế toán
Sở Tài chính Thanh Hoá áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Sinh Viên: Lê Anh Đức - 31 - GVHD: Nguyễn Xuân Hào Chứng từ kế toán Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
Ghi hàng ngày
Đối chiếu số liệu cuối tháng Ghi cuối tháng
d.Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Trong quá trình phát sinh các nghiệp vụ thu, chi của sở đều đợc lập đầy đủ và kịp thời theo đúng chế độ quy định. Sở tài chính Thanh Hoá sử dụng các chứng từ theo quyết định số 19/2006/QĐ-NTC ngày 30/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính.
e. Tổ chức công tác kế toán trong sở
- Sở Tài Chính áp dụng chế độ kế toán áp dụng cho các đơn vị HCSN theo quyết định số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính.
- Niên độ kế toán đợc bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 của năm dơng lịch. f.Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán
Vận dụng Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo quyết định số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính bao gồm các tài khoản chủ yếu sau:
-TK 111: Tiền mặt
-TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc -TK 211: Tài sản cố định hữu hình -TK 214: Hao mòn tài sản cố định - TK 311: Các khoản phải thu
- TK: 331: Các khoản phải trả -TK 312: Tạm ứng
-TK 332: Các khoản phải nộp theo lơng
-TK 334: Các khoản pahỉ trả công nhân viên chức và các đối tợng khác - TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
- TK 431: Các quỹ
- TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động
-TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ -TK 661: Chi hoạt động.
-TK …
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi hoạt động tại Văn phòng sở Tài Chính Thanh Hoá
2.2.1. Dự toán chi hoạt động quý IV năm 2006 của Sở Tài chính Thanh Hoá. (Biểu 2.0)
dự toán chi hoạt động quý IV năm 2006
ĐVT: Đồng
Mục Nội dung chi Tổng số tiền quý IV
2006
Ghi chú
Phần I Chi cho bộ máy 495.135.300
100 Tiền lơng cơ bản 421.875.000
102 Các khoản phụ cấp 22.140.000
104 Tiền thởng 17.800.000
105 Phúc lợi tập thể 6.540.000
106 Các khoản đóng góp 26.780.300
Phần II Chi cho công việc 489.217.000
109 Thanh toán dịch vụ công cộng 94.020.000
110 Vật t văn phòng 46.790.000
111 Thông tin tuyên truyền 25.640.000
112 Hội nghị 12.450.000
113 Công tác phí 29.560.000
117 Chi sửa chữa thờng xuyên 18.370.000
119 Chi nghiệp vụ 26.987.000
134 Chi khác 130.400.000
145 Mua sắm TSCĐ 105.000.000
Tổng Cộng dự kiến 984.352.3000
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
2.2.2. Hạch toán chi tiết chi hoạt động
*Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi chép vào sổ kế toán nh sau:
Từ các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại kế toán ghi vào các chứng từ ghi sổ.
Đồng thời với quá trình trên thì các chứng từ kế toán đợc ghi vào sổ chi tiết chi hoạt động.
Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ đã đợc lập kế toán ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái ( Chi hoạt động)
Cuối tháng từ sổ chi tiết chi hoạt động lập bảng tổng hợp chi tiết chi hoạt động nhằm đối chiếu với sổ cái ( Chi hoạt động)
* Đối với các khoản chi trả cho cán bộ công nhân viên :
Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng ( biểu 2.1) tiến hành rút dự toán ngân sách ( Mẫu số C2- 04/NS) nhập quỹ tiền mặt để lấy tiền trả lơng cho cán bộ công nhân viên.
(Biểu 2.1)
( Bảng thanh toán tiền lơng tháng 10)
Giấy rút dự toán ngân sách Mẫu số C2 – 04/NS Kiêm lĩnh tiền mặt Niên độ:………
Ngân sách cấp tỉnh Số:……….. ( Khung nào không sử dụng thì gạch chéo )
Đơn vị lĩnh tiền: Văn Phòng Sở Tài Chính Thanh Hoá Mã Số ĐVSDNS: Mã địa bàn:
Tên CTMT: Mã CTMT: Tài khoản:
Tại KBNN: Thanh Hoá
Họ tên ngời lĩnh tiền: Nguyễn Thị Thuý Giấy chứng minh nhân dân số: 157561367
Cấp ngày: Nơi cấp: Sở Công An
Nội dung thanh Mã Chơng Loại Khoản Mục Tiểu Số tiền
Không ghi vào khu vực này
Tạm ứng thực chi
Phần Do KBNN ghi Nợ TK
toán nguồn mục
Tiền lơng 13 01 100 01 140.625.000
Phụ cấp 13 01 102 01,02 7.380.000
Tổng cộng 148.005.000
Tổng số tiền ghi bằng chữ: Một trăm bốn tám triệu không trăm linh năm nghìn đồng chẵn.
(Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 661 148.005.000
Có TK 334 148.005.000
- Khi trả tiền lơng cho cán bộ công nhân viên kế toán tiến hành viết phiếu chi:
( Biểu 2.2)
Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số C31- BB Phiếu chi Quyển số: 04 Ngày 15 tháng 12 năm 2006 Số: 691 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Thuý Nợ TK661 Địa chỉ: Văn phòng sở Tài Chính Có TK 334 Lý do chi tiền: Thanh toán tiền lơng tháng 12 năm 2006
Đơn vị lĩnh tiền
Ngày14 tháng 12 năm 2006
Kế toán trởng chủ tài khoản
Ngời nhận tiền
( Đã nhận đủ tiền)
KBNN ghi sổ và trả tiền ngày Thủ quỹ kế toán kế toán trởng Giám đốc
Số tiền: 148.005.000đ. (Viết bằng chữ) Một trăm bốn tám triệu không trăm không năm nghìn đồng chẵn
Kèm theo: 01 chứng từ kế toán
Thủ trởng đơn vị kế toán trởng Ngời lập
(ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ) : (một trăm bốn tám triệu không trăm không năm nghìn đồng chẵn)
Ngày 15 tháng 12 năm 2006
Thủ quỹ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá) Sau khi lập phiếu chi kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ
(Biểu 2.3)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 691
Ngày 15 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoảnNợ Có Số tiền Ghi chú
Thanh toán tiền lơng T12 661 334 148.005.000
Cộng 148.005.000
( kèm theo 01 chứng từ kế toán)
Ngày 15 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Dựa trên bảng thanh toán lơng hàng tháng kế toán lập bảng kê trích các khoản trích theo lơng đơn vị phải đóng góp cho cơ quan bảo hiểm cũng nh công đoàn cấp trên.
( Biểu 2.4)
Bảng kê
Trích nộp các khoản theo lơng lơng quý IV/2006
TT Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng quỹ lơng= 148.005.000 Tổng hệ số = 328.90 Tổng số ngời = 91 Tổng số tháng = 1 BHXH = 15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tổng quỹ lơng=148.005.000 Tổng hệ số = 328.90 Tổng số ngời = 91 Tổng số tháng = 1 BHXH = 15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tổng quỹ lơng= 148.005.000 Tổng hệ số = 328.90 Tổng số ngời = 91 Tổng số tháng = 1 BHXH =15% = 22.200.750 BHYT = 2% = 2.960.100 Tổng cộng = 25.160.850 Tổng cộng = 25.160.850 Tổng cộng = 25.160.850 Trích BHXH: 15% = 66.602.250 BHYT: 2% = 8.880.300 KPCĐ: 2% = 8.880.300 Tổng cộng: 84.362.850
Ngày 19 tháng 10 năm 2006 Ngời lập Thủ trởng đơn vị
( Đã ký) ( Ký, đóng dấu)
Đối với khoản chi này kế toán thanh toán với cơ quan bảo hiểm, công đoàn cấp trên bằng chuyển khoản thông qua giấy rút dự toán kiêm chuyển khoản, chuyển tiền th điện theo (Mẫu số C2 – 05/NS)
Mẫu số C2 – 05/NS
Giấy rút dự toán ngân sách Niên độ: 2006
Kiêm chuyển khoản, chuyển tiền th - điện Số: Cấp séc bảo chi
Ngân sách: tỉnh
( Khung nào không sử dụng thì gạch chéo) Đơn vị trả tiền: Văn Phòng Sở Tài Chính Thanh Hoá
Mã Số: ĐVSDNS: 3401490028 Mã địa bàn: 04 Tên CTMT: Mã CTMT
Số tài khoản: .. 14111.000 001 .… …
Tại KBNN: ..Thanh Hoá .… …
Đơn vị nhận tiền: Bảo Hiểm Thanh Hoá
Số Tài khoản: 277 501 000 084 tại NH Nông Nghiệp Không ghi vào
khu vực này
Nội dung thanh toán Mã nguồn
Chơng Loại Khoản Mục Tiểu
mục
Số tiền
Thanh toán tiền BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 12
005 13 01 106 01,02
03
28.120.950
Cộng 28.120.950
Tổng số tiền ghi bằng chữ: (Hai tám triệu một trăm hai mơi triệu chín trăm năm mơi nghìn đồng)
Đơn vị trả tiền
Ngày 17 tháng 12 năm 2006
Kế toán trởng chủ tài khoản
KBNN a ghi sổ ngày.. ( Đã nhận đủ tiền)
KBNN B, NH B ghi sổ ngày …
Thủ quỹ kế toán kế toán trởng Giám đốc
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
( Biểu 2.5)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 698
Ngày 19 tháng 12 năm 2006
Trích yếu NợSHTKCó Số tiền Ghi
chú
Thanh toán tiền BHXH, BHYT,KPCĐ T12 661 332 28.120.950
Cộng 28.120.950
( kèm theo 01 chứng từ kế toán)
Ngày 19 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
( ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
* Đối với các khoản chi hàng hoá dịch vụ, công tác chuyên môn nghiệp vụ ở Sở Tài chính bao gồm các mục sau: Mục 109, mục 110, mục 111, mục 112, mục 113 , mục 117, mục 119, mục 134, mục 145.
Căn cứ vào thông t số 118/2004/TT-BTC ngày 08/12/2004 của Bộ Tài Chính về việc quy định chế độ công tác phí, chế độ chi hội nghị đối với các cơ quan hành chính.
Căn cứ vào nghị quyết số 42/2006/NQ -HĐND tỉnh Thanh Hoá về việc quy định chế độ chi hội nghị, chế độ công tác phí đối với các đơn vị HCSN
Căn cứ hoá đơn, chứng từ của đơn vị hoặc cá nhân đợc thụ hởng gửi đến, kế toán sẽ lập các liên giấy rút dự toán bằng chuyển khoản để thanh toán cho họ qua kho bạc Nhà nớc .hoặc sẽ căn cứ giấy đề nghị thanh toán lập phiếu chi. …
Cụ thể nh sau:
Mục 109 (thanh toán dịch vụ công cộng)
Các khoản chi này căn cứ vào hoá đơn và giấy đề nghị thanh toán của thủ quỹ cơ quan kế toán lập phiếu chi.
Sở T/C Thanh Hoá
Giấy đề nghị thanh toán Ngày 02 tháng 12 năm 2006
Số: Kính gửi: Thủ trởng cơ quan và kế toán trởng
Họ tên ngời đề nghị thanh toán : Nguyễn Thị Thuý Bộ phận: Văn phòng sở T/C
Nội dung thanh toán: Chi thanh toán tiền nớc tháng 12
Số tiền đề nghị thanh toán: 2.145.000đ Viết bằng chữ (Hai triệu một trăm bốn
lăm nghìn đồng chẵn)
( kèm theo 02 chứng từ kế toán)
Ngời đề nghị thanh toán Kế toán trởng Ngời duyệt ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
- Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của thủ quỹ cơ quan ( đã có sự phê duyệt của lãnh đạo) Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 661 2.145.000 Có TK 111 2.145.000 Khi tiến hành thanh toán tiền điện kế toán lập phiếu chi:
( Biểu 2.6)
Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: C31- BB Phiếu chi Quyển số: 04 Ngày 03 tháng 12 năm 2006 Số: 668 Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thị Thuý Nợ TK 661 Địa chỉ: Văn phòng Sở Tài Chính Có TK 111 Lý do chi: Thanh toán tiền nớc tháng 12
Số tiền: 2.145.000đ Viết bằng chữ (Hai triệu một trăm bốn lăm nghìn đồng chẵn)
kèm theo: 02 chứng từ kế toán
Thủ trởng đơn vị Phụ trách kế toán Ngời lập
(ký, họ tên, đóng dấu) ( ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): (Hai triệu một trăm bốn lăm nghìn đồng chẵn)
Ngày 03 tháng 12 năm 2006
Thủ quỹ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá)
Đơn vị: Sở Tài Chính Thanh Hoá Mẫu số: S02a-H Chứng từ ghi sổ
Số: 668
Ngày 03 tháng 12 năm 2006
Trích yếu SHTKNợ Có Số tiền Ghi chú
Thanh toán tiền nớc tháng 12 661 111 2.145.000
Cộng 2.145.000
( kèm theo 02 chứng từ kế toán)
Ngày 03 tháng 12 năm 2006 Ngời lập Kế toán trởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
( Nguồn số liệu: VP Sở T/C Thanh Hoá) * Chi tiền nhiên liệu
Sở T/C Thanh Hoá
Bộ phận: Lái xe
Giấy đề nghị thanh toán
Ngày 02 tháng 12 năm 2006
Số: Kính gửi: Thủ trởng cơ quan và kế toán trởng
Họ tên ngời đề nghị thanh toán : Nguyễn Văn Vạn Bộ phận: Tổ lái xe
Nội dung thanh toán: Chi thanh toán tiền nhiên liệu trong tháng 11 Số tiền đề nghị thanh toán: 4.345.290đ
Viết bằng chữ( Bốn triệu ba trăm bốn lăm nghìn hai trăm chín mơi đồng) ( Kèm theo 10 chứng từ kế toán)
Ngời đề nghị thanh toán Kế toán trởng Ngời duyệt ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán của ngời đề nghị ( đã có sự phê duyệt của lãnh đạo) Kế toán hạch toán nh sau:
Có TK 111 4.345.290
Khi thanh toán tiền nhiên liệu cho lái xe kế toán tiến hành lập phiếu chi