III- KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU 1/ Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng: Tk
2/ Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Hiện nay tại công ty bia Việt Hà đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu. Song song với công việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày kế toán tổng hợp nhập - xuất - tồn vật liệu là công việc không thể thiếu trong công tác hạch toán vật liệu
2.1 Kế toán tổng hợp các truờng hợp nhập kho NL,VL
• Vật liệu trong Công ty chủ yếu là mua ngoài quan hệ thanh toán với các nhà cung cấp do đó kế toán tổng hợp nhập vật liệu luôn gắn với kế toán thanh toán, với người cung cấp vật liệu
• Với hình thức NKCT thì việc hạch toán tổng hợp vật liệu ở Công ty hiện đang sử dụng :
- NKCT số 1: Ghi có TK 111: Tiền Mặt
- NKCT số 2: Ghi có TK 112: Tiền gửi ngân hàng - NKCT số 5: Ghi có TK 331: Phải trả người bán
1. Trình tự ghi sổ tổng hợp nhập vật liệu
1. Kế toán căn cứ vào hóa đơn bên bán, phiếu kiểm tra chất
liệu mua bằng tiền mặt ), hoặc giấy báo Nợ của ngân hàng ( đối với vật liệu mua bằng tiền gửi ngân hàng ) để ghi vào bảng kê chi tiết vật liệu
2. Bảng kê được lập hàng tháng, ghi lần lượt thứ tự theo
phiếu nhập kho. Mỗi phiếu nhập kho được ghi lần lượt vào từng dòng của Bảng kê nhập vật tư
3. Bảng kê chi tiết nhập vật tư bao gồm các cột ghi số thứ tự,
ngày tháng nội dung, nội dung của phiếu nhập kho, cột ghi tài khoản đối ứng và cột ghi giá của phiếu nhập kho (biểu số 8)
4. Cùng với việc phản ánh giá trị của vật liệu nhập kho, tại
Công ty còn theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với người bán theo chứng từ thanh toán
Đối với vật liệu mua ngoài chưa trả tiền người bán kế toán Công ty sử dụng sổ chi tiết TK331 để theo dõi tình hình thanh toán với người bán, sau đó tổng hợp cuối tháng ghi NKCT số 5. Ghi có TK 331 đối ứng TK 152. NKCT số 5 được mở hàng tháng dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK331: Phải trả người bán, đối ứng bên Nợ các TK khác có liên quan.
Ví dụ: Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ khác có liên
quan để tiến hành lập Bảng kê phiếu nhập một vật tư TK 1521- Vật liệu chính Biểu số 8
BẢNG KÊ PHIẾU NHẬP CỦA MỘT VẬT TƯ
Mã NA002 : Gạo tẻ - Đvt : kg Từ ngày 01/01/2007 đến ngày : 30/09/2007 Chứng từ Tên khách Mã vv Mã nx Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền Ngày Số
07/07/06 PN 344 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 20.000 4.000 80.000.000 19/07/06 PN 358 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 28.000 4.000 112.000.000 31/07/06 PN 387 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 28.500 4.000 114.000.000 10/08/06 PN 404 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 28.000 4.000 112.000.000
18/08/06 PN 421 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 27.250 4.000 109.000.000 31/08/06 PN 449 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 20.000 4.000 80.000.000 15/09/06 PN 465 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 28.200 4.000 112.800.000 25/09/06 PN 481 Công ty DV-TM Quang Trung 3311 KVT 28.500 4.000 114.000.000 Tổngcộng: 208.450 833.800.000
Ngày …tháng …năm
Người lập biểu Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 9
UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI
CÔNG TY SXKD ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ VIỆT HÀ