2. Thực trạng chi phí sản xuất và tính giá thành ở Công ty.
BẢNG LƯƠNG QUẢNLÝ PHÂN XƯỞNG THÁNG 6 NĂM
LCB BHXH BHYT KPCĐ
Đỗ Văn Hùng 3,23 101.745 13.566 13.566
Nguyễn Văn Hải 2,4 73.677 10.080 10.080
Cộng 175.422 23.646 23.646 222.714
LSP 1.150.000 2.372.714
1.000.000
Cụ thể được minh họa như sau: dựa vào bảng tính lương tháng 6/2005 ở phân xưởng nhựa.
+ Số công nhân là 72 người
+ Tổng hệ số cấp bậc lương 208,3
+ Lương cơ bản 210.000 đồng
- Số tiền lương cơ bản của 72 người là: 210.000 x 208,3 = 43.743.000 - Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ như sau:
BHXH 43.743.000 x 15% = 6.561.450
BHYT = KPCĐ 43.743.000 x 2 % = 874.825
Và tổng các koản trích là 8.311.100. Kế toán làm bút toán sau: Nợ TK 622 Phân xưởng nhựa 8.311.100
BHXH 43.743.000 x 15% = 6.561.450
BHYT = KPCĐ 43.743.000 x 2 % = 874.825
Có TK 338 8.311.100
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương ở các phân xưởng, kế toán tiến hành lập bảng lưởng của toàn Công ty.
Sau khi lập bảng lương của toàn Công ty, kế toán tiền lương lập bảng phân bổ số 1 “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH”.
Ví dụ: Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ tiền lương tháng 6 năm 2005.
Số liệu này được ghi vào bảng kê số 4, dòng nợ TK 622 phân xưởng Nhựa, phân xưởng May, phân xưởng Màng, và cột có TK 334, 338 theo định khoản sau:
Nợ TK 622 - phân xưởng Nhựa 71.046.500
Có TK 334 62.735.400
Có TK 338 8.311.100
Nợ TK 622 - phân xưởng May 163.940.306
Có TK 334 141.700.200
Có TK 338 22.240.106
Nợ TK 622 - phân xưởng Màng 13.414.663
Có TK 334 11.772.800
Có TK 338 1.641.863
Cuối tháng các khoản chi phí nhân công trực tiếp được kêt chuyển sang TK 154 theo từng đối tượng.
Nợ TK 154
154 phân xưởng Nhựa 71.046.500 154 phân xưởng May 193.940.306
154 phân xưởng Màng 13.414.663 Có TK 622
622 phân xưởng Nhựa 71.046.500 622 phân xưởng May 193.940.306 622 phân xưởng Màng 13.414.663