- TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
3.1.2. Những tồn tại, nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm nổi trội đã thể hiện trong công tác hạch toán kế toán nói chung và trong công tác kế toán hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá nói riêng, thì nó cũng còn những biểu hiện những mặt hạn chế.
- Về hệ thống sổ sách:
+ Hiện nay công ty chỉ hạch toán các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ và chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp vào TK 642, kế toán không mở sổ chi tiết cho TK 6421 “Chi phí bán hàng” và TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, do vậy không theo dõi được chi tiết từng khoản mục chi phí, nên công ty sẽ khó đề ra các biện pháp quản lý chi phí có hiệu quả.
+ Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, nhưng kế toán chủ yếu hạch toán tắt, cụ thể tại công ty không sử dụng đầy đủ trình tự theo hình thức chứng từ ghi sổ. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết, nhưng không lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Việc này
có thể dẫn đến tình trạng không quản lý được chứng từ ghi sổ và không kiểm tra được số liệu kế toán giữa chứng từ ghi sổ và bảng cân đối tài khoản.
- Về phương pháp tính giá:
+ Công ty đang sử dụng phương pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ để tính giá hàng xuất kho. Đây là phương pháp đơn giản dễ tính, tuy nhiên độ chính xác không cao. Hơn nữa công việc dồn vào cuối kỳ do đó ảnh hưởng đến công tác tính toán nói chung.
- Về việc lập dự phòng phải thu khó đòi:
+ Do đặc điểm kinh doanh của công ty, khi bán hàng khách hàng chỉ phải đặt tiền trứơc, khi nhận hàng xong mới phải thanh toán nốt phần còn lại, do đó số tiền phải thu là khá lớn. Tuy nhiên, kế toán công ty không tiến hành trích các khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.