II. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA THEO CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN DẦU KHÍ
3.Phương thức bán qua đại lý, tổng đại lý
Theo quy định của Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí, các đơn vị ngoài Tổng Công ty có thể làm tổng đại lý, đại lý bao tiêu hàng hoá với Công ty và các đơn vị trực thuộc (Chi nhánh xí nghiệp) theo phân cấp quản lý của Công ty. Do đó, khi giao hàng xong, hàng hóa được xác định là tiêu thụ, các đại lý phải thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán ngay lô hàng vừa được nhận. Căn cứ vào nhu cầu và khả năng tiêu thụ các đại lý lập đơn hàng gửi văn phòng Công ty. Về phần vận chuyển, Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí theo thỏa thuận của hai bên.
Về thủ tục giao hàng như phương thức bán bán điều động nội bộ ngành
Ví dụ 4: Ngày 18/2/2006 văn phòng Công ty bán 3.200kg gas bình cho tổng đại lý Quang Minh với giá hạch toán là 6.500 đ/ kg với giá bán là 7.000đ/ kg. Phòng Thương mại hậu cần lập hóa đơn GTGT. Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT kiểm tra định khoản
BT1: Giá vốn hàng bán Nợ TK 6322: 20.800.000 Có TK 15612: 20.800.000 BT2: P hản ánh doanh thu Nợ TK 131: 24.640.000 Có TK 51112: 22.400.000 Có TK 3331: 2.240.000
Ngày 18/10 tổng đại lý Quang Minh đến nộp tiền hàng Nợ TK 1111: 24.640.000
Có TK 131: 24.640.000
Kế toán tiến hành vào sổ chi tiết phát sinh công nợ cho khách hàng tổng đại lý Quang Minh sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn.
TK 3331 TK 641 Đầu ra Thuế GTGT Trả đại lý Hoa hồng Kết chuyển DT thuần TK 511 Giá vốn TK 157 Doanh thu bán hàng
TK 156 TK 911 Kết chuyển Trị giá hàng Gửi đại lý Hàng bán giá vốn TK 632
Biểu 18: Sơ đồ bán hàng qua đại lý của công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí 4. Phương thức bán lẻ
Hàng hoá của Công ty trực tiếp đến tận tay người tiêu dùng thông qua các cửa hàng bán lẻ của Công ty. Khi bán hàng, trường hợp khách hàng không lấy hoá đơn GTGT, nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn GTGT sau khi xuất hàng thành 3 liên, giao cho khách hàng liên 2. Còn khách hàng không lấy hoá đơn cuối ngày hoặc định kỳ nhân viên bán hàng sẽ viết hoá đơn GTGT làm 2 liên cho số hàng đã xuất bán và ghi vào Chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Theo quy định, định kỳ 15 ngày các đơn vị trực thuộc lập phải lập "Bảng bán lẻ" hàng hoá và các chứng từ liên quan gửi về văn phòng Công ty. Khi nhận được các hóa đơn
GTGT cùng bảng bán lẻ hàng hóa và các chứng từ liên quan gửi về văn phòng Công ty, khi nhận được hoá đơn GTGT cùng bảng kê bán lẻ của các cửa hàng gửi về các kế toán ghi: BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131 : tổng giá thanh toán
Có TK511: doanh thu bán hàng Có TK 33311: thuế đầu ra
BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: giá vốn hàng bán
Có TK: 156:
Kế toán công nợ trực tiếp lập " Phiếu thu" tổng số tiền của cửa hàng và ghi Nợ TK 1111: tiền mặt
Có TK 131: phải thu đơn vị trực thuộc TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 111, 112 giá vốn hàng bán KC giá vốn hàng bán KC doanh thu thuần TK 3331
Bán hàng
Thuế GTGT Khách hàng thanh toán