trớch theo lương của doanh nghiệp
Tiền lương của cụng nhõn viờn trong cụng ty được tập hợp theo dừi trờn TK 334 (phải trả cụng nhõn viờn) bao gồm tiền lương của cỏc bộ phận quản lý phũng ban, khoản tiền lương này bao gồm tiền lương chớnh, tiền lương phụ của từng bộ phận và được hạch toỏn vào chi phớ trờn cỏc chứng từ ban đầu.
2.3.1.2. Trỡnh tự kế toỏn tổng hợp tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của doanh nghiệp
*Từ cỏc chứng từ trờn về BHXH trả thay lưong cho cụng nhõn viờn và cỏc phiếu chi, Kế toỏn đưa ra cỏc nghiệp vụ để hạch toỏn BHXH trả thay lương như sau:
Căn cứ vào bảng thanh toỏn BHXH và phiếu chi tiền mặt số 43 Ngày 12/3/2003. Kế toỏn tiền hạch toỏn vào sổ chi tiết TK 334 số tiền thanh toỏn cho Anh Hồ Minh Dương như sau :
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12 Số 34
Trớch yếu Số TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Thanh toỏn chế độ BHXH cho nhõn viờn Nguyễn Duy Minh
334 111 393.500
Cộng 393.500
Kốm theo 04 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Cuối thỏng 12/2010 Kế toỏn tiền lương tiến hành hạch toỏn tiền lương BHXH thay lương cho cụng nhõn viờn Hồ Minh Dương vào sổ chi tiết TK 3383 như sau : Nợ TK 3383 : 393.500 / Cú TK 334 : 393.500
Chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12 Số 36
Trớch yếu Số TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Số tiền BHXH trả thay lương phải trả cho Hồ Minh Dương
3383 334 393.500
Cộng 393.500
Kốm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng Tài liệu được sưu tầm bởi HangIMC
Căn cư uỷ nhiệm chi số 30 ngày 31/12/2010 của Cơ quan BHXH Quận Hai bà Trưng về việc cấp kinh phớ BHXH, Kế toỏn tiến hành hạch toỏn vào sổ chi tiết TK 112 như sau :
Nợ TK 112 : 393.500 Cú TK 338 : 393.500
Đồng thời nghiệp vụ trờn được phản ỏnh vào chứng từ ghi sổ như sau: từ cỏc chứng từ ghi sổ trờn nhõn viờn kế toỏn cú nhiệm vụ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2010
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu NT SH NT 12 05/12 4.700.000 32 29/12 2.002.720 21 25/12 9.292.199 34 30/12 393.500 25 26/12 4.596.199 36 31/12 393.500 26 26/12 505.680 38 31/12 393.500 29 28/12 1.517.040 Cộng 20.611.118 x x 3.183.200
Cuối thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ, Kế toỏn vào sổ cỏi TK 111, TK 112, TK 334, TK 338…
Căn cứ vào số liệu đó tổng hợp trờn bảng thanh toỏn tiền lương toàn Cụng ty. Kế toỏn lập định khoản kế toỏn.
Hàng thỏng, trờn cơ sở tớnh toỏn tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn kế toỏn ghi sổ ghi theo định khoản sau :
Nợ TK 622 : 124.344.090 Nợ TK 627 : 4.653.000 Nợ TK 642 : 60.113.212 Cú TK 334 : 59.577.878
Từ ngày 10 đến ngày 15 hàng thỏng kế toỏn Cụng ty tạm ứng cho cỏc bộ phận quản lý trong Cụng ty.
Nợ TK 334 : 6.000.000 Cú TK 111 : 6.000.000
1-Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương của Cụng ty Kế toỏn xỏc định cỏc khoản khấu trừ vào lương của nhõn viờn
Nợ TK 334 : 5.500.000 Cú TK 141 : 5.500.000
2-Sau đú kế toỏn tớnh lương tạm ứng kỳ II cho cụng nhõn viờn Nợ TK 334 : 65.777.823
Cú TK 111 : 65.777.823
Khi trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của cụng nhõn trực tiếp sản xuất
Nợ TK 642 : 5.048.862 Nợ TK 627 : 27.863.305 Cú TK 338 : 28.912.167