- Cân đối khoản Báo cáo kế toán
T Họ và tên Lơng cơ bản Ngày công Số điểm Hệ số KV Điểm KV Lơng SP KV ổng 1Nguyễn Văn
(CNĐGL) 30/11 3 Phân bổ điện T11/
(CNĐGL) 331 558.819.475 31/12 56 Phân bổ điện T12/2000 (CNĐGL) 331 439.353.680 31/12 238 Kết chuyển 62771-1541 62771-1541 1541 1.439.607.530 Phát sinh nợ: 1.439.607.530 Phát sinh có: 1.439.607.530 D nợ cuối kỳ: 0
3.3.7. Hạch toán chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit
Chi phí bằng tiền khác phát sinh tại Nhà máy nh chi phí về chống nóng, phục vụ ca 3, tiếp khách... đợc kế toán Công ty theo dõi hạch toán trên tài khoản 62781. Chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit. Mỗi khi có chi phí phát sinh kế toán ghi định khoản:
Nợ TK 62781
Có TK lq (111, 141...)
Chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái và lên cân đối tài khoản. Quí IV/2000 toàn bộ chi phí bằng tiền khác đợc tập hợp là: 190.432.827, kế toán cuối quý kết chuyển sang TK 1541.
Nợ TK 1541: 190.432.827 Có TK 62781: 190.432.827
Ví dụ trong Sổ cái TK 62781 - Chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit. Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản 62781 - chi phí bằng tiền khác phân xởng Granit D nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có
31/10 27 Tiền trồng cây xanh (NĐT-BV) 141 23.825.000 15/12 55 Chi tiêu độc hại 1111 614.000 31/12 240 Kết chuyển 62781-1541 62781-
1541 1541 190.432.827
Phát sinh nợ: 190.432.827 Phát sinh có: 190.432.827
D nợ cuối kỳ:
3.4. Tổng chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang: 3.4.1. Tổng hợp chi phí sản xuất:
Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, kế toán sử dụng bảng "Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ" để phản ánh. Toàn bộ chi phí phát sinh đã đợc tập hợp vào bên Nợ các Tk 6211, 6221, 62711, 62721, 62731, 62741, 62742, 62771, 62781 cuối quý lần lợt đợc kết chuyển sang TK 1541 - Chi phí s1 kinh doanh dở dang Granit.
Trình tự kế toán tổng hợp chi phí sản xuất trong quý đợc tiến hành nh sau: Căn cứ vào sổ tổng hợp xuất vật t - TK 6211, kế toán xác định đợc chi phí nguyên vật liệu chính, bột màu từng loại, vật liệu phụ (gồm bi nghiền và chất liệu giải), nhiên liệu (gaz, dầu), hộp gạch và các chi phí về đá mài, đĩa kim c- ơng, quả lô kim cơng. Riêng chi phí về hộp gạch đợc tính vào phần chi phí quản lý phân xởng (QLPX) trong bảng tính.
Căn cứ vào bảng tổng hợp lơng và bảng theo dõi BHXH, BHYT, KPCĐ lập cho quý, kế toán xác định đợc tiền lơng và các khoản trích vào chi phí theo lơng của công nhân tổ mài. Dựa vào tổng số phát sinh bên Nợ TK 6221 và chi phí nhân công trực tiếp sản xuất khác (phần này đợc tính cho sản phẩm thờng).
Căn cứ vào tổng phát sinh bên Nợ TK 62711, 62721, 62731, 62781 và chi phí về hộp gạch kế toán xác định đợc chi phí quản lý phân xởng.
Căn cứ vào tổng phát sinh bên Nợ TK 62741 và 62442, kế toán xác định số khấu hao cấu trích trong kỳ.
Số liệu phát sinh bên Nợ TK 62771 xác định chi phí về động lực phát sinh trong kỳ.
Toàn bộ số liệu trên đợc thể hiện trên cột "Xuất trong kỳ" ở bảng "Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ". Bảng số 1.
Bảng số 1
Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ Quí IV/2000
Đơn vị: đồng
STT Danh mục chi
phí Tồn đầu kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Chi phí tính 1 Nguyên vật
liệu chính 324.830.042 2.910.019.091 323.898.959 2.910.950.174 2 Bột màu 160.692.840 1.961.376.933 256.875.933 1.865.195.840
+ Bột màu
+ Bột hồng Mn 30.762.684 373.332.557 26.911.863 377.183.378 + Bột màu nâu đất 117.580.260 651.569.613 74.978.710 694.351.163 + Bột màu đen 12.349.896 642.124.011 155.165.360 499.308.547 + Bột màu xanh Pháp 0 0 0 0 + Bột màu đỏ 0 0 + Bột màu vàng 14.397.268 14.397.268 3 Vật liệu phụ (bi, CĐG, oxit 2n, Mg) 2.134.262.922 381.020.137 1.993.134.570 522.148.989 4 Nhiên liệu (gaz, dầu) 86.360.000 3.129.296.333 80.750.098 3.134.906.235 5 Điện lực (điện) 37.600.000 1.439.607.530 35.248.000 1.441.559.530 6 Tiền lơng 902.337.643 961.337.643