Chi phí sử dụng máy thi công: là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây, lắp bằng máy.
Chi phí sử dụng máy thi công trong Công ty bao gồm: chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí máy thuê ngoài (chủ yếu là tiền vận chuyển thiết bị), chi phí sửa chữa lớn máy móc thiết bị, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Đối với những vật tư do xưởng cơ giới xuất để sửa chữa máy móc thiết bị, theo quy định của Công ty: nếu chi phí sửa chữa dưới 500.000VNĐ thì sẽ hạch toán vào chi phí máy thi công của từng đội. Còn nếu chi phí sửa chữa từ 500.000VNĐ
trở lên thì sẽ được tập hợp vào TK 623 của Công ty, sau đó cuối quý toán tiến hành phân bổ cho các đội.
* Tài khoản sử dụng trong kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
TK 623:Tài khoản chi phí sử dụng máy thi công. Dùng để phản ánh các khoản chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây, lắp bằng máy. Kế toán Công ty không sử dụng các tài khoản chi tiết của TK 623.
TK 1413: Tài khoản tạm ứng đơn vị, đội, xưởng nhận khoán. Dùng để phản ánh các khoản tạm ứng chi phí sử dụng máy thi công.
Đồng thời, Công ty còn sử dựng một số tài khoản liên quan như TK 111, TK 112, TK 142, TK 242, TK 152, TK 153, TK 214…
* Phương pháp tập hợp chi phí sử dụng máy thi công:
Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất để sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị có giá trị dưới 500.000VNĐ phát sinh khi máy đang hoạt động ở công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi công của công trình, hạng mục công trình đó, còn nếu chi phí này có giá trị lớn hơn 500.000VNĐ thì được tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi công chung của toàn Công ty.
Đối với chi phí khấu hao máy thi công:
Tại Phòng Kế hoạch: Căn cứ vào sản lượng hoàn thành các đội báo lên hàng tháng, Phòng Kế hoạch lập Bảng tính kinh phí sử dụng thiết bị theo số ca máy sử dụng thực tế của các công trình và đơn giá hoạt động ca máy của từng loại máy để tính ra số thu khấu hao cho từng công trình, hạng mục công trình và tổng số thu khấu hao của Công ty.
Tại Phòng Tài chính - kế toán: hàng quý, căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ kế toán TSCĐ áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng tính ra tổng số tiền khấu hao cho tất cả các loại máy móc thiết bị.
Nếu phát sinh chênh lệch giữa tổng số thu khấu hao (do Phòng Kế hoạch lập) và tổng số khấu hao trên sổ sách kế toán (do Phòng Tài chính - kế toán lập), thì kế toán sẽ điều chỉnh số khấu hao phân bổ trong quý cho từng công trình, hạng mục công trình như sau:
hao phân bổ cho từng = x của từng công trình Công trình Tổng số thu khấu hao
Số KH thực tế Số thu khấu Số chênh lệch Phân bổ cho từng = hao của từng +(-) KH phân bổ cho
Công trình công trình từng công trình Đối với chi phí sử dụng máy thuê ngoài: khoản chi phí này phát sinh ở công trình nào thì tập hợp trực tiếp vào chi phí sử dụng máy thi công của công trình đó.
Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác như chi phí thuê vận chuyển máy móc thiết bị, nguyên vật liệu đến chân công trình… Khoản chi phí này phát sinh ở công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp trực tiếp vào chi phí sử dụng máy thi công ở công trình, hạng mục công trình đó. Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ có liên quan nhân viên thống kê ở đội có nhiệm vụ lập Bảng kê chi phí máy trong quý và gửi về Phòng Tài chính - kế toán để hạch toán.
Đối với những máy móc của Công ty có những khoảng thời gian không được sử dụng cho công trình nào mà vẫn phát sinh chi phí sửa chữa, khấu hao như bình thường thì các khoản chi phí này sẽ được tập hợp và phân bổ thêm cho từng công trình, hạng mục công trình như sau:
Số phân bổ Tổng số phân bổ thêm Số chi phí sử dụng
thêm cho từng = x máy tập hợp trực tiếp
công trình Tổng số chi phí sử dụng máy cho từng công trình thi công tập hợp trực tiếp
* Phương pháp kế toán chi phí sử dụng máy thi công:
Nhân viên thống kê ở Đội có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc thuê máy trong quý và cuối quý chuyển về Phòng Tài chính - kế toán. Kế toán căn cứ vào những chứng từ đó để lập Bảng kê chi phí máy cho từng công trình, hạng mục công trình.
Sơ đồ 2.3:SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
Vật liệu, dụng cụ xuất kho và chi
phí dịch vụ mua ngoài phục vụ Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công máy thi công theo đối tượng
TK 133 Thuế GTGT
TK 214
Chi phí khấu hao máy thi công
Đối với công trình Đường Thung Khe - Hoà Bình chi phí sử dụng máy thi công được tập hợp như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 2.14:
Trích hợp đồng thuê máy xúc thi công đường Thung Khe - Hoà Bình: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
“Về việc thuê máy xúc thi công đưòng Thung Khe - Noong Luông
Km 7 - Km 11 - Mai Châu - Hoà Bình”
-Căn cứ vào Bộ luật dân sự được quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoa XI kỳ họp thứ 7 thông qua ngày 14/06/2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2006.
-Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên.
Hôm nay, ngày 15 tháng 03 năm 2008 tại công ty CPXD số 4 Thăng Long. Chúng tôi gồm có:
I/ Bên A (bên thuê máy): CÔNG TY CPXD SỐ 4 THĂNG LONG
Địa chỉ: Đường Phạm Văn Đồng - Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội. Điện thoại: 04 8389945 Fax: 04 8387841
Mã số thuế: 0100104281 Tài khoản: 102010000056135
Tại ngân hàng công thương Cầu Diễn - HN
Đại diện: Ông Đặng Văn Cường Chức vụ: Phó tổng giám đốc. (Theo giấy uỷ quyền số 03/UQ ngày 14 tháng 03 năm 2008 của Tổng giám đốc).
II/ Bên B(bên cho thuê máy): CÔNG TY CỔ PHẦN HOÀN PHÁT
Địa chỉ: Số 90 - Tiểu khu 4 - Thị trấn Lương Sơn - Lương Sơn - Hoà Bình. Điện thoại: 0218 824316
Tài khoản: 45510000037757
Tại ngân hàng Đầu tư phát triển Hoà Bình Mã số thuế: 5400256598
Đại diện: Bà Nguyễn Lan Hương Chức vụ: Giám đốc.
Hai bên đã bàn bạc và thống nhất ký hợp đồng kinh tế thuê máy xúc thi công đương Thung Khe với các điều khoản sau:
Điều 1: Tài sản cho thuê
Điều 2: Thời gian thuê máy
Bên A sẽ thuê máy trong khoảng thời giam tạm tính là 05 tháng kể từ ngày bên B bàn giao máy cho bên A.
…
Điều 5: Trách nhiệm của mỗi bên:
1-Trách nhiệm của bên A:
Phải thanh toán đầy đủ cho bên B số tiền theo từng tháng trong vòng 05 ngày đầu của tháng tiếp theo…
Bố trí nơi an ở cho lái máy của bên B tại công trường. …
2- Trách nhiệm của bên B:
Máy phải đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật và làm việc theo đúng thoả thuận cới bên A. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
…
Điều 6: Cam kết chung.
…
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu)
Biểu số 2.15:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG PM/2007B
Ngày 24 tháng 08 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Hoàn Phát
Địa chỉ: Thị trấn Lương Sơn - Huyện Lương Sơn - Hoà Bình Số tài khoản: 45510000037757
Họ tên người mua: Đặng Văn Cường Đơn vị: Công ty CPXD số 4 Thăng Long Địa chỉ: Xuân Đỉnh - Từ Liêm - Hà Nội
Hình thức thanh toán: CK + TM Mã số thuế: 0100104281
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy xúc KAMASU PC 200 thi công đường Thung Khe – Noong Luông – Hoà Bình từ Km 7 – Km 11 từ ngày 25/07/2008 đến ngày 14/08/2008 Tháng 01 25.454.505 25.454.505 Cộng tiền hàng: 25.454.545 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT 2.545.45
Tổng tiền thanh toán: 28.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu đồng chẵn
Từ hoá đơn chứng từ thuê máy trong quý 3/2008 kế toán lập Bảng kê chi phí
máy trong quý như sau:
Biểu số 2.16:
BẢNG KÊ CHI PHÍ MÁY QUÝ 3/2008
Công trình: Đườn Thung Khe - Hoà Bình Đội thi công: Đội Đường 3
Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
STT Chứng từ Nội dung Tổng số tiền Số tiền Số HĐ Ngày
tháng Giá gốc
Thuế GTGT
1 0058709 24/08/08 Thuê máy xúc thi công Đường Thung Khe – Hoà Bình
28.000.000 25.454.545 2.545.455 …
Tổng cộng 132.000.000 119.999.999 12.000.001
Căn cứ vào Bảng kê chi phí máy kế toán tổng hợp lấy số liệu tổng cộng trên cột giá gốc để lập chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu số 2.17: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng công ty XD Thăng Long Mẫu số S02a-DN
Công ty CPXD số 4 Thăng Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 445 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nội dung Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi phí máy thi công CT Thung Khe – Hoà Bình quý
3/08 623 1413 119.999.999 … Tổng cộng 5.392.701.844 Kèm theo 01 bộ chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2008 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cuối quý, căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ kế toán TSCĐ lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong quý cho từng bộ phận như sau:
Biểu số 2.18:
Công ty CPXD số 4 Thăng Long Mẫu số: 06-TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHÂU HAO TSCĐ
Quý 3 năm 2008
STT Chỉ tiêu Toàn doanh nghiệp Nơi sử dụng
Nguyên giá Số khấu hao TK 623 TK 627 TK 642 TK 635 I Số KH đã trích tháng trước 35.957.842.931 1.334.237.552 780.254.478 83.082.397 139.748.281 35.457.899
II Số KH TSCĐ tăng trong quý 3.613.531.107 III Số KH TSCĐ giảm trong quý 213.802.288
IV Số KH phải trích quý này 39.357.571.713 1.783.662.252 1.489.547.697 120.900.080 129.337.027 43.877.448
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 10.770.430.974 443.731.024 120.900.080 40.894.215 19.754.412 2 Máy móc, thiết bị 21.688.265.481 1.150.329.369 1.489.547.697 1.212.953 24.123.036
3 Phương tiện vận tải 5.388.392.681 143.731.024 4.462.036
4 Dụng cụ quản lý 1.510.482.577 45.870.835
Kế toán TSCĐ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Căn cứ vào số thu khấu hao do Phòng Kế hoạch lập và Bảng phân bổ khấu hao do phòng Kế toán lập, kế toán TSCĐ lập Bảng phân bổ khấu hao ca xe máy cho các công trình như sau:
Biểu số 2.19:
Công ty CPXD số 4 Thăng Long
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO CA XE MÁY CÁC CÔNG TRÌNH
Quý 3 năm 2008
TT Tên công trình Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tổng Phân bổ thêm Phân bổ quý 3/08
1 Sông Chảy – Lào Cai 2.300.000 2.541.667 26.000.000 30.841.667 3.018.133 33.859.800 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 ĐườngThung Khe – Hoà Bình 0 0 0
3 Xưởng BT 1 2.777.696 2.777.696 2.777.696 8.333.088 515.420 8.848.508 4 Xưởng BT 2 9.643.501 9.643.501 9.643.501 28.930.503 1.984.573 30.915.076 … Cộng 246.571.397 433.979.731 167.197.064 1.444.863.651 44.684.046 4.489.547.697 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào số liệu trên Bảng phân bổ khấu hao ca xe máy, Bảng phân bổ nguyên vật liệu và các Chứng từ ghi sổ của các tài khoản liên quan khác kế toán tổng hợp lập Bảng kê chi tiết các khoản chi phí phát sinh trực tiếp của từng công trình như sau:
Biểu số 2.20:
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Quý 3 năm 2008 Số TT Đối tượng sử dụng Ghi nợ TK 623, ghi có các TK Cộng 1413 1418 152 214 331 334 338
1 Xưởng bê tông 1 1.005.781.946 17.181.596 1.022.963.542
2 Xưởng bê tông 2 1.060.709.084 66.155.980 1.126.865.064
3
Đường Thung Thung Khe -
Hoà Bình 81.454.545 18.556.670 119.999.999 220.011.214
4 Cầu sông Chảy -
Lào Cai 21.531.408 6.952.381 52.030.000 100.609.800 119.699.444 300.823.033
…
20 Số chi phí phân bổ thêm 30.037.810 206.070.544 248.703.011 15.211.673 500.059.038
Cộng 5.392.701.844 163.702.152 267.439.244 1.489.547.697 581.744.664 248.703.011 15.211.673 8.159.050.285
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Từ Bảng kê chi tiết tài khoản 623 kế toán tổng hợp lập Bảng phân bổ loại 623 trong quý như sau:
Biểu số 2.21: BẢNG PHÂN BỔ LOẠI 623 Quý 3 năm 2008 STT Loại 623 Số tổng hợp trực tiếp Số phân bổ thêm Cộng 1 XN bê tông 1 1.022.963.542 66.789.757 1.089.753.299 2 XN bê tông 2 1.126.865.064 73.573.535 1.200.438.599
3 Đường Thung Khe -
Hoà Bình 220.011.214 14.364.633 234.375.847
4 Cầu Sông Chảy - Lào Cai 300.823.033 19.640.873 320.463.906 … Cộng 7.658.991.247 500.059.038 8.159.050.285 Ngày 30 tháng 09 năm 2008 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty không sử dụng sổ chi tiết theo dõi tài khoản 623. Do vậy, Từ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng kê chi tiết tài khoản 623 và Bảng phân bổ loại 621 kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ trích khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng trong quý như sau:
Tổng công ty XD Thăng Long Mẫu số S02a-DN
Công ty CPXD số 4 Thăng Long (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 447
Nội dung Số hiệu tài khoản (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Có
Chí phí khấu hao máy thi
công quý 3/07 623 214 1.489.547.697 Cộng 1.489.547.697 Kèm theo 01 bộ chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2008 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ vừa lập kế toán tổng hợp vào sổ cái cho TK 623 như sau:
Tổng công ty XD Thăng Long Mẫu số S02a-DN Công ty CPXD số 4 Thăng Long(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu tài khoản: 623
Trang số:
Ngày ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
30/09/08 445 30/09/08
Chi phí máy quý 3/08 CT Thung Khe - Hoà Bình
331 119.999.999
30/09/08 447 30/09/08 Chi phí khấu hao quý
3/08 214 1.489.547.697 … 30/09/08 456 30/09/08 Kết chuyển chi phí sử dụng máy 8.159.050.285 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)