Bỏo cỏo tài chớnh cú ý nghĩa quan trọng đối với cụng tỏc quản lý doanh nghiệp cũng như đối với cỏc cơ quan chủ quản và cỏc đối tượng quan tõm. Điều đú, được thể hiện ở những nội dung sau:
Bỏo cỏo tài chớnh là những bỏo cỏo được trỡnh bày hết sức tổng quỏt, phản ỏnh một cỏch tổng hợp nhất về tỡnh hỡnh tài sản, cỏc khoản nợ, nguồn hỡnh thành tài sản, tỡnh hỡnh chớnh cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.
Bỏo cỏo tài chớnh cung cấp cỏc chỉ tiờu, cỏc số liệu đỏng tin cậy để tớnh ra cỏc chỉ tiờu kinh tờ khỏc nhằm đỏnh giỏ hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của cỏc quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Bỏo cỏo Tài chớnh là căn cứ quan trọng trong việc phõn tớch, nghiờn cứu phỏt triển những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra cỏc quy định về quản lý điều hành hoạt động sản xuất - kinh doanh hoặc đầu tư của CSH.
Bỏo cỏo Tài chớnh là những căn cứ quan trọng để xõy dựng cỏc kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài chớnh của doanh nghiệp, là những căn cứ đề ra kế hoạch hệ thống cỏc biện phỏp xỏc thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, khụng ngừng nõng cao hiệu quả sử dụng vốn, nõng cao hiệu quả sản xuất - kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh được lập tại Chi Nhỏnh tuõn theo những sửa đổi mới nhất của Bộ Tài Chớnh dựa trờn cơ sở chuẩn mực số 21 trong CMCĐKTVN
Hệ thống BCTC được lập tại Chi nhỏnh: Bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả kinh doanh, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
1. Bản cõn đối kế toỏn (Mẫu B01-DN.).
a) Nội dung của BCĐKT như sau:
Phần “Tài sản”: phản ỏnh toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú của doanh nghiệp đến cuối kỳ hoạch toỏn, đang tồn tại dưới cỏc hỡnh thỏi và trong tất cả cỏc giai đoạn, cỏc khõu của quỏ trỡnh kinh doanh. Cỏc chỉ tiờu phản ỏnh trong phần tài sản được xắp xếp theo nội dung kinh tế.
Phần “Nguồn vốn”: phản ỏnh nguồn hỡnh thành cỏc loại tài sản của doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toỏn. Cỏc chỉ tiờu ở phần nguồn vốn được xắp xếp theo từng nguồn hỡnh thành tài sản của đơn vị.
Cụ thể nội dung trong phần tài sản và phần nguồn vốn như sau:
Phần “Tài sản”:
Bao gồm cỏc chỉ tiờu phản ỏnh toàn bộ giỏ trị tài sản hiện cú của Chi nhỏnh tại thời điểm lập bỏo cỏo và được chia thành 2 loại:
Loại A: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. Thuộc loại này gồm cỏc chỉ tiờu phản ỏnh tài sản của Chi nhỏnh là tiền, cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn. Cỏc khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lưu động khỏc.
Loại B: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn:
Thuộc loại này cú cỏc chỉ tiờu phản ỏnh tài sản của Chi nhỏnh là Tài sản cố định, cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn, chi phớ xõy dựng CB dở dang, cỏc khoản ký cuợc ký quỹ dài hạn và chi phớ trả trước dài hạn.
Phần “Nguồn vốn”:
Bao gồm cỏc chỉ tiờu phản ỏnh cỏc nguồn vốn hỡnh thành cỏc loại tài sản tại thời điểm lập bỏo cỏo và được chia thành hai loại chỉ tiờu:
Loại A: Nợi phải trả, cỏc chỉ tiờu phản ỏnh cỏc khoản nợ ngắn hạn, nợ dài hạn và một số khoản nợ khỏc mà doanh nghiệp phải cú trỏch nhiệm thanh toỏn, thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp đối với nguồn vốn hỡnh thành tài sản.
Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu. Phản ỏnh cỏc nguồn vốn, cỏc quỹ của doanh nghiệp và nguồn kinh phớ, thể hiện mức độ độc lập tự chủ về việc sử dụng cỏc loại nguồn vốn của doanh nghiệp.
Ngoài cỏc chỉ tiờu trong phần chớnh, bảng cõn đối kế toỏn cũn cỏc chỉ tiờu ngoài bảng cõn đối kế toỏn.
b) Cơ sở số liệu:
Nguồn số liệu để lập bảng cõn đối kế toỏn bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn ngày cuối niờn độ kế toỏn kỳ trước.
- Số dư của cỏc tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4. Trờn cỏc số kế toỏn chi tiết, số kế toỏn tổng hợp của kỡ lập bảng cõn đối kế toỏn.
- Số dư của cỏc tài khoản ngoài bảng cõn đối kế toỏn (loại 0)
c) Phương phỏp lập bảng cõn đối kế toỏn:
Bảng cõn đối kế toỏn của Chi nhỏnh được lập thụng qua phần mềm kế toỏn Peachtre. Trờn cơ sở tổng hợp cỏc số liệu tổng hợp từ số dư trờn sổ chi tiết của tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4.
Cụng Ty Liờn Doanh TNHH Giao nhận Hàng hoỏ Jupiter Pacific Chi nhỏnh Hà Nội
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ngày 31 thỏng 12 năm 2005 đơn vị:USD
TÀI SẢN Mó
số
Thuyết
minh Số cuối kỳ Số đầu năm
A. Tài sản ngắn hạn 100 1.856.276 1.898.202
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền
110 660.539 476.698
1. Tiền 111 660.539 476.698
2. Cỏc khoản tương đương tiền 112 - -
II. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn
120 - -
1. Đầu tư ngắn hạn 121 - -
2. Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn - -
III. Cỏc khoản phải thu 130 1.189.634 1.418.972
1. Phải thu khỏch hàng 131 1.114.648 952.615 2. Trả trước cho người bỏn 132 - -
4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xõy dựng
134 - -
5. Cỏc khoản phải thu khỏc 138 104.575 490.165 6. Dự phũng cỏc khoản phải thu khú
đũi
139 (29.589) (23.809)
IV. Hàng tồn kho 140 350 230
1. Hàng tồn kho 141 350 230
2. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho 149 -
V. Tài sản ngắn hạn khỏc 150 5.752 2.302
1. Chi phớ trả trước ngắn hạn 151 5.511 1.765 2. Cỏc khoản thuế phải thu 152 241 537 4. Tài sản ngắn hạn khỏc 158 - -
B. Tài sản dài hạn 200 330.253 302.484
I. Cỏc khoản phải thu dài hạn 210 - -
1. Phải thu dài hạn khỏch hàng 211 - - 2. Phải thu nội bộ dài hạn 212 - - 3. Phải thu dài hạn khỏc 213 - - 4. Dự phũng phải thu dài hạn khú đũi 219 - -
II. Tài sản cố định 220 330.253 302.484
1. TSCĐ hữu hỡnh 221 297.933 263.873 - Nguyờn giỏ 222 497.241 416.342 - Giỏ trị hao mũn luỹ kế 223 (199.308) (152.469) 2. TSCĐ thuờ tài chớnh 224 - -
- Nguyờn giỏ 225 - -
- Giỏ trị hao mũn luỹ kế 226 - - 3. TSCĐ vụ hỡnh 227 32.320 38.611 - Nguyờn giỏ 228 81.159 81.159 - Giỏ trị hao mũn luỹ kế 229 (48.839) (42.548) 4. Chi phớ xõy dựng cơ bản dở dang 230 - -
III. Bất động sản đầu tư 240 - -
1. Nguyờn giỏ 241 - -
2. Giỏ trị hao mũn luỹ kế 242 - -
IV. Cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn
250 - -
1. Đầu tư vào cụng ty con 251 - - 2. Đầu tư vào cụng ty liờn kết, liờn
doanh
252 - -
3. Đầu tư dài hạn khỏc 258 - - 4. Dự phũng giảm giỏ chứng khoỏn
đầu tư dài hạn
259 - -
V. Tài sản dài hạn khỏc 260 - -
1. Chi phớ trả trước dài hạn - - 2. Tài sản thuế thu nhập hoón lại - - 3. Tài sản dài hạn khỏc 268 - -
NGUỒN VỐN Mó số Thuyết
minh Số cuối kỳ Số đầu năm
A. Nợ phải trả 300 1.065.636 1.143.205
I. Vay và nợ ngắn hạn 310 1.065.636 1.143.205
1. Vay và nợ ngắn hạn 311 - -
2. Phải trả cho người bỏn 312 922.579 995.851 3. Người mua trả tiền trước 313 - - 4. Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước 314 103.283 118.817 5. Phải trả cụng nhõn viờn 315 1.820 820 6. Chi phớ phải trả 316 31.657 21.015
7. Phải trả nội bộ 317 - -
8. Phải trả theo tiến độ hợp đồng xõy dựng 318 - - 9. Cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc 319 6.296 6.702
II. Nợ dài hạn 320 - -
1. Phải trả nợ dài hạn người bỏn 321 - - 2. Phải trả dài hạn nội bộ 322 - -
3. Phải trả dài hạn khỏc 323 - -
4. Vay và nợ dài hạn 324 - -
5. Thuế thu nhập hoón lại phải trả 325 - -
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 400 1.120.893 1.057.480
I. Vốn chủ sở hữu 410 1.120.893 1.057.480
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 349.624 349.624
2. Thặng dư vốn cổ phần 412 - -
3. Cổ phiếu ngõn quỹ 413 - -
4. Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản 414 - - 5. Chờnh lệc tỷ giỏ hối đoỏi 415 - -
6. Quỹ đầu tư phỏt triển 416 - -
7. Quỹ dự phũng tài chớnh 417 43.185 43.185 8. Quỹ khỏc thuộc vốn chủ sở hữu 418 - - 9. Lợi nhuận chưa phõn phối 419 728.084 664.671
II. Nguồn kinh phớ, quỹ khỏc 420 - -
1. Qũy khen thưởng phỳc lợi 421 - -
2. Nguồn kinh phớ 422 - -
3. Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 423 - -
Phần ngoài bảng: Mẫu số 02 Cỏc chỉ tiờu ngoài bảng cõn đối kế toỏn
CHỈ TIấU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Thuyết
Minh Số cuối kỳ Số đầu năm
1. Tài sản thuờ ngoài - -
2. Vật tư, hàng hoỏ nhận giữ hộ, nhận gia cụng - - 3. Hàng hoỏ nhận bỏn hộ, nhận ký gửi - -
4. Nợ khú đũi đó xử lý - -
5. Ngoại tệ cỏc loại USD 483.519 421.027
6. Dự toỏn chi hoạt động - -
7. Nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện cú - -
2. Bỏo cỏo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN).
Bỏo cỏo “Kết quả hoạt động kinh doanh”. Với vai trũ là một bỏo cỏo tài chớnh phản ỏnh tổng hợp doanh thu, chi phớ và kết quả của cỏc hoạt động kinh doanh trong Chi nhỏnh. Ngoài ra bỏo cỏo này cũng phản ỏnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ của Chi nhỏnh đối với Nhà nước, tỡnh hỡnh thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại và được giảm. Và thuế GTGT hàng bỏn nội địa trong kỳ.
a) Nội dung:
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần: - Phần I: Lói, lỗ.
Phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh cựa doanh nghiệp sau mỗi kỳ hoạt động. Phần này cú nhiều chỉ tiờu liờn quan đến doanh thu. Chi phớ của hoạt động kinh doanh và cỏc chỉ tiờu liờn quan đến thu nhập chi phớ của từng hoạt động tài chớnh và cỏc hoạt động bất thường cũng như toàn bộ kết quả hoạt động kinh doanh của Chi nhỏnh.
Phản ỏnh trỏch nhiệm, nghĩa vụ của Chi nhỏnh đối với Nhà nước gồm cỏc chỉ tiờu liờn quan đến cỏc loại thuế, cỏc khoản phớ và cỏc khoản phải nộp khỏc. Cỏc chỉ tiờu này cũng được chi tiết thành số cũn phải nộp kỳ trước, số phải nộp kỳ này, số đó nộp trong kỳ này và số cũn phải nộp đến cuối kỳ này cựng với số phải nộp, số đó nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ bỏo cỏo.
- Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm, thuế GTGT hàng bỏn nội địa
Phần phản ỏnh số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm và thuế GTGT hàng bỏn nội địa, phần này chi tiết cỏc chỉ tiờu liờn quan đến thuế giỏ trị gia tăng được khấu trừ, đó khấu trừ, được hoàn lại, đó hoàn lại, được giảm, đó giảm
b) Cở sở số liệu:
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh được lập dựa trờn nguồn số liệu sau:
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước. - Sổ kế toỏn kỳ này cỏc tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Sổ kế toỏn cỏc tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” và tài khoản 333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước”.
- Sổ kế toỏn chi tiết thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm.
c) Phương phỏp lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh:
Được lập trờn cơ sở tổng hợp số liệu của cỏc tài khoản loại 5, loại 6, loại 7, loại 8, loại 9, thực hiện thụng qua phần mền kế toỏn peachtree.
Cụng ty Liờn Doanh TNHH Giao Nhận hàng hoỏ Jupiter Pacific
Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Năm tài chớnh kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12 năm 2005
Đơn vị tớnh:USD
Phần I – Lói, lỗ
Chỉ tiờu Mó
số
Thuyết
Minh Năm 2005 Năm 2004
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
01 8.641.3
48
8.318.667
2. Cỏc khoản giảm trừ 03 - -
3. Doanh thu thuần 10 8.641.3
48 8.318.668 4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 7.792.9 50 7.501.785 5. Lợi nhuận gộp 20 848.398 816.910
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 5..284 2.149
7. Chi phớ tài chớnh 22 - 2.126
- Trong đú: Chi phớ lói vay 23 - 2.126 8. Chi phớ bỏn hàng 24 34.050 20.196 9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 403.03
4
372.697
10. Lợi nhuận (lỗ) thuần từ hoạt động kinh doanh
30 416.598 424.040
11. Thu thập khỏc 31 2.447 64.561
12. Chi phớ khỏc 32 - 93
13. Lợi nhuận (lỗ) khỏc (31-32) 40 2.447 64.468
14. Tổng Lợi nhuận (lỗ) kế toỏn trước thuế (30+40)
50 419.04
5
488.507
15. Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 104.95 7
122.515
16. Lợi nhuận (lỗ) sau thuế TNDN (50- 51)
Phần II – Tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Chỉ tiờu Mó số Số cũn phải nộp kỳ trước Số cũn phải nộp kỳ này Số đó nộp kỳ này Số cũn phải nộp cuối kỳ I. Thuế 10 118.817 111.266 126.800 103.283
1. Thuế GTGT hàng bỏn nội địa 11 (6.544) 4.343 - (2.201)
2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu 12 - - - -
3. Thuế tiờu thụ đặc biệt 13 - - - -
4. Thuế xuất, nhập khẩu 14 - - - - 5. Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 124.375 104.957 124.375 104.957
6. Thuế tài nguyờn 16 - - - -
7. Thuế nhà đất 17 - - - -
8. Tiền thuờ đất 18 - - - -
9. Cỏc loại thuế khỏc 19 985 1.965 2.424 527
- -
II. Cỏc khoản phải nộp khỏc 30 - - - -
1. Cỏc khoản phụ thu 31 - - - -
2. Cỏc khoản thu, lệ phớ 32 - - - - 3. Cỏc khoản phải trả khỏc 33
40 118.817 111.266 126.800 103.283
Phần III – Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, thuế GTGT hàng bỏn nội địa
Chỉ tiờu Mó số Số tiền
I. Thuế GTGT được khấu trừ
1. Thuế GTGT cũn được khấu trừ, cũn được hoàn lại đầu kỳ 10 537
2. Số thuế GTGT được khấu trừ phỏt sinh 11 9.845 3. Số thuế GTGT đó được khấu trừ, đó được hoàn lại 12 10.141
Trong đú:
- Số thuế GTGT đó khấu trừ 13 10.382
- Số thuế GTGT đó hoàn lại 14 -
- Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm giỏ hàng mua 15 -
- Số thuế GTGT khụng được khấu trừ 16 3.043 4. Số thuế GTGT cũn được khấu trừ, cũn được hoàn lại cuối kỳ 17 241
II. Thuế GTGT được giảm
1. Số thuế GTGT cũn được hoàn lại đầu kỳ 20 - 2. Số thuế GTGT được hoàn lại 21 - 3. Số thuế GTGT đó hoàn lại 22 - 4. Số thuế GTGT cũn được hoàn lại cuối kỳ 23 -
III. Thuế GTGT được giảm
1. Số thuế GTGT cũn được giảm đầu kỳ 30 -
2. Số thuế GTGT được giảm 31 -
3. Số thuế GTGT đó được giảm 32 - 4. Số thuế GTGT cũn được giảm cuối kỳ 33 -
IV. Thuế GTGT hàng bỏn nội địa
1. Số thuế GTGT hàng bỏn nội địa cũn phải nộp đầu kỳ 40 (6.544) 2. Số thuế GTGT đầu ra phỏt sinh 41 14.483 3. Số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ 42 10.141 4. Số thuế GTGT hàng bỏn bị trả lại, bị giảm giỏ 43 -
5. Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế phải nộp 44 - 6. Số thuế GTGT hàng bỏn nội địa đó nộp vào ngõn sỏch Nhà nước 45 - 7. Số thuế GTGT nội địa cũn phải nộp cuối kỳ 46 (2.201)
3. - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ :