111 112 136 141 142 214 331 334 335 336 338 17092461 9659609 35705907 856727 8267203 10691974 1090909 27624289 -11256602 4305307 4606783 Cộng 17092461 9659609 35705907 856727 8267203 10691974 1090909 27624289 -11256602 4305307 4606783 Cộng nợ Ghi có TK 642 nợ các TK Cộng có 451 911 108.650.567 108.650.567 108.650.567 108.650.567 108.650.567 108.650.567 52
Nhật ký t i khoà ản 627 Tháng 1-2004 Nội
dung
Ghi nợ TK 627-Ghi có các TK Ghi có TK 627-Ghi nợ
các TK TK 111 TK 112 TK 136 TK 141 TK 142 TK 214 TK 331 TK 335 Cộng nợ TK 112 TK 154 Cộng có Du lịch 20.791.305 219.077.620 1.463.181 238.473.269 53.247.760 484.570 3.100.000 6.473.631 543.111.336 6267.046 536.844.290 543.111.336 Cộng 20.791.305 219.077.620 1.463.181 238.473.269 53.247.760 484.570 3.100.000 6.473.631 543.111.336 6267.046 536.844.290 543.111.336
Căn cứ vào các nhật ký chứng từ TK 622, 627,642, 511 cuối tháng kế toán vào sổ cái các TK tơng ứng
Sổ cái tài khoản 622 D nợ đầu năm D có đầu năm TK có đối ứng Tháng1 Tháng .… 334 47.090.206 338 2.793.752 Cộng phát sinh nợ 49.883.358 Tổng phát sinh có 49.883.358 D nợ cuối kỳ D có cuối kỳ
Sổ cái tài khoản 627 D nợ đầu năm D có đầu năm TK có đối ứng Tháng1 Tháng .… 111 20.791.305 112 219.077.620 136 1.463.181 141 283.473.269 142 58.775.283 153 214 13.827.866 331 335 Cộng phát sinh nợ 562.932.155 Tổng phát sinh có 562.932.155 D nợ cuối kỳ D có cuối kỳ 54
Sổ cái tài khoản 642 D nợ đầu năm D có đầu năm TK có đối ứng Tháng1 Tháng .… 111 17.092.461 112 9.659.609 136 35.705.907 138 141 856.727 142 8.276.203 153 159 214 10.691.974 331 333 334 27.621.289 335 336 4.305.307 338 4.606.783 711 Cộng phát sinh nợ 108.650.567 Tổng phát sinh có 108.650.567 D nợ cuối kỳ D có cuối kỳ
Sổ cái tài khoản 511 D nợ đầu năm D có đầu năm TK có đối ứng Tháng1 Tháng .… 531 632 911 7.110.536.053
Cộng phát sinh nợ 7.110.536.053 Tổng phát sinh có 7.110.536.053 D nợ cuối kỳ
D có cuối kỳ
Báo cáo doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh Hoạt động du lịch Quý I- 2004
TT Chỉ tiêu
Tiêu thụ trong kỳ Doanh thu Doanh thu
thuần Giá vốn hàng bán Chi phí QLDN Lãi, lỗ 1 Kinh doanh du lịch 2.001.364.536 2.001.364.536 1.979.916.55 4 73.997.738 (52.549.756)
2.5 Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Du lịch và Thơng mại và một số ý kiến đề xuất
2.5.1 Đánh giá tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty
Đánh giá công tác hạch toán kế toán tại Công ty Du lịch và Thơng mại, em xin đa ra một số nhận xét về những thành tích đạt đựơc của Công ty trong thời gian qua cũng nh một số khó khăn còn tồn đọng cha khắc phục đợc.
1. Những thành tựu đã đạt đợc
*Về bộ máy kế toán: Theo loại hình kinh doanh của mình, Công ty Du
lịch và Thơng mại đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Hình thức này đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, cung cấp thông tin chính xác kịp thời cho hoạt động kinh doanh và cho Giám đốc Công ty thời phát huy đợc tính chủ động, sáng tạo trong kinh doanh.
*Về hệ thống sổ sách kế toán: Công ty Du lịch và Thơng mại áp dụng
hình thức sổ NK-CT. Hình thức này phù hợp với hoạt động kinh doanh và trình độ nhân viên kế toán, thuận lợi trong công tác hạch toán kế toán. Vì vậy
tổ chức công tác kế toán đảm bảo thống nhất đợc về phạm vi, phơng pháp tính toán các chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận có liên quan.
*Về hệ thống tài khoản: Bên cạnh việc áp dụng hệ thống tài khoản
thống nhất theo đúng chế độ, Công ty còn lập các TK 621, 622, 627 chi tiết cho từng đối tợng kinh doanh (du lịch, thơng mại, vận chuyển) thuận lợi cho việc theo dõi, giám sát hiệu quả kinh doanh ở từng mặt hàng kinh doanh.
*Về chế độ ghi chép ban đầu: Đối với công tác hạch toán, từ lập chứng
từ đến luân chuyển chứng từ đều đợc Công ty qui định một cách rõ ràng và theo đúng chế độ ban hành.
Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập ra có cơ sở thực tế và cơ sở quản lý giúp cho Công tác giám sát tình hình nhập xuất hàng hoá đợc kịp thời, cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho từng bộ phận có liên quan.
*Về phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Trong việc hạch toán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tồn kho, Công ty Du lịch và Thơng mại lựa chọn phơng pháp KKTX tạo điều kiện cho việc phản ánh, ghi chép và theo dõi thờng xuyên liên tục sự biến động của tài sản, hàng hoá Công ty trong mọi thời điểm.
*Về việc trích lập dự phòng: Công ty tuân thủ mọi chế độ trích lập dự
phòng. Việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi đợc tiến hành đều đặn vào cuối mỗi năm theo TT 107 của Bộ Tài chính.
* Về các khoản nghĩa vụ đối với Nhà nớc: Công ty luôn thực hiện đầy
đủ và đúng hạn các khoản thuế đối với Nhà nớc, các cơ quan cấp trên, với cơ quan chủ quản nh nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp.
*Về việc ứng dụng vi tính: Mỗi kế toán tại Công ty đợc trang bị một máy vi tính do đó Công ty đã ứng dụng đợc u thế của khoa học kĩ thuật hiện đại đem lại tính chính xác , khoa học và hiệu quả trong công tác kế toán
Bên cạnh những u điểm nói trên, Công ty còn vớng mắc một số khó khăn mà đội ngũ lãnh đạo và nhân viên đang từng bớc khắc phục
2.Những tồn tại chủ yếu.
2.1.1Về hệ thống tài khoản sử dụng:
Với trờng hợp khách hàng chấp nhận mua khi chuyển hàng tới kho của khách hàng, doanh nghiệp bán hàng theo phơng thức giao bán thẳng không qua kho có tham gia thanh toán. Mặc dù hàng không qua kho nhng kế toán vẫn ghi bút toán nhập kho. Nh vậy không phản ánh đúng đắn luồng vận động thực tế của hàng hoá, đồng thời công tác kế toán tăng lên không cần thiết và phức tạp. Mặt khác, xét về ý nghĩa kinh tế việc phản ánh hàng hoá bán buôn vận chuyển thẳng vào tài khoản 156 đã làm mất đi sự khác biệt cũng nh tính u việt của phơng thức bán buôn vận chuyển thẳng.
2.1.2.Về hệ thống sổ kế toán:
Về kết cấu sổ: Một số sổ kế toán của công ty có kết cấu cha hợp lý, Cụ thể là NKCT-TK622, 627 là sự kết hợp giữa Bảng kê số 4 và NKCT số 7 .NKCT –TK 642 là sự kết hợp giữa Bảng kê số 5 và NKCT số 8.
2.1.3. Về việc phân công công việc kế toán : thủ quỹ kiêm cả kế toán, quản lý một số tài khoản 138,338 và một số tài khoản thuộc quỹ, nh vậy vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán.
2.5.2 Đánh giá hạch toán chi phí và doanh thu kinh doanh du lịch tại Công ty Công tác hạch toán chi phí và doanh thu du lịch tại Công ty cha tuân thủ theo quy định hiện hành trong cách thức ghi sổ kế toán.
Với những kiến thức đợc thầy cô trang bị tại trờng cùng với việc tiếp cận công tác hạch toán tại Công ty, em xin đa ra một số đề xuất nhỏ nhằm hoàn thiện công tác hạch tóan kế toán tại Công ty Du lịch và Thơng mại
• ý kiến về hạch toán mua hàng và thanh toán với ngời bán Hoàn thiện hệ thống tài khoản:
* Đối với trờng hợp khách hàng chấp nhận mua khi chuyển giao hàng tới kho
của khách hàng kế toán không nên ghi bút toán nhập kho. Còn số hàng khách hàng không chấp nhận mua, gửi tại kho của khách hàng kế toán tiến hành ghi bút toán nhập kho để theo dõi chi tiết hàng hoá.
Do đó kế toán mua hàng nên định khoản nh sau:
Phần hàng tiêu thụ đợc kế toán phản ánh doanh thu và giá vốn BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK liên quan( 111,112,131 ) Tổng giá thanh toán… Có TK 511: Doanh thu bán hàng hoá cha thuế Có TK 3331: VAT
BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Nợ TK 133: VAT đầu vào
Có TK 331; Tổng giá thanh toán
Phần hàng cha tiêu thụ đợc vẫn còn gửi tại kho khách hàng:kế toán định khoản nh sau:
BT3 ) Nợ TK 156: Tổng giá trị số hàng gửi tại kho khách hàng Nợ TK 133 : VAT đợc khấu trừ
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
Việc hạch toán nh trên tuân thủ chặt chẽ chế độ kế toán hiện hành, phần hàng cha tiêu thụ đợc, làm tăng chi phí trong tháng, nhng khi khách hàng chấp nhận thanh toán, thì việc hạch toán nh trên không gây ảnh hởng nhiều.
Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán:
• ý kiến về hạch toán chi phí và doanh thu du lịch
Kế toán phải tách biệt NKCT và bảng kê nh trong chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp. Sổ chi tiết tài khoản 511 phải ghi rõ phát sinh nợ hay có của tài khoản 511 và 333 đồng thời phải ghi rõ các tài khoản đối ứng với hai tài khoản đó. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Việc khắc phục tồn tại này sẽ góp phần tạo nên hệ thống sổ sách kế toán theo một chỉnh thể thống nhất, nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong việc ghi chép sổ sách, tiện lợi trong việc đối chiếu, kiểm tra.
Công ty Du lịch và Thơng mại mặc dù là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, nhng chỉ là một doanh nghiệp còn non trẻ, ra đời trong hoàn cảnh ngành kinh doanh than gặp khó khăn tồn đọng từ những năm trớc. Vì vậy đứng vững đợc trong môi trờng cạnh tranh và không ngừng mở rộng, nâng cao hiệu quả kinh doanh là một sự nỗ lực cố gắng toàn diện cuả ban lãnh đạo Công ty và toàn bộ đội ngũ cán bộ nhân viên, đặc biệt là sự đóng góp không nhỏ của công tác kế toán. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty tơng đối hoàn thiện và phù hợp với tình hình kinh doanh cuả Công ty, tuy nhiên bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số khó khăn cần giải quyết nhằm thích ứng với yêu cầu quản lý trong cơ chế mới.
Qua quá trình học tập cùng với việc thực tập tại Công ty Du lịch và Th- ơng mại em đã hiểu rõ phần nào công tác hạch toán kế toán . Tuy nhiên, do thời gian cũng nh những hiểu biết còn hạn hẹp nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong đợc sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo và anh chị Phòng Kế toán để báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ths. Trần Văn Thuận và các anh chị Phòng Kế toán tại công ty đã giúp đỡ em hoàn thành tốt bản báo cáo này.
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp ( nhà xuất bản giáo dục )
2. Hệ thống kế toán doanh nghiệp (nhà xuất bản tài chính)
3. Đề án phát triển Côngty Du lịch và Thơng mại than
Việt Nam giai đoạn 2003-2005 và định hớng đến 2010
4. Hệ thống báo cáo kế toán áp dụng cho tổng công ty than Việt Nam
5. chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định
Danh mục các từ viết tắt TSCĐ : tài sản cố định
Bhxh: bảo hiểm xã hội
Bhyt : bảo hiểm y tế
Kpcđ : kinh phí công đoàn
Tt : thông t
Nkct : nhật ký chứng từ
Tk : tài khoản
Gtgt : giá trị gia tăng
Kktx : kê khai thờng xuyên