Tài khoản sử dụng trong hoạt động xuất khẩu trực tiếp cũng giống như các tài khoản sử dụng trong nhập khẩu trực tiếp và hoạt động kinh doanh thương mại thông thường.
e Một số nghiệp vụ chủ yếu [1]
- Khi xuất khẩu hàng để xuất khẩu, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ khác có liên quan, phản ánh giá vốn hàng xuất khẩu:
+ Nếu xuất hàng từ trong kho của doanh nghiệp: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Có TK 155, 156, 611 : Trị giá hàng hóa xuất bán
+ Nếu doanh nghiệp thu mua hàng và xuất khẩu bán thẳng cho khách hàng mà không qua nhập kho của doanh nghiệp:
Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán
Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331 : Tổng giá thanh toán
- Căn cứ vào hóa đơn lập và giao cho bên mua hàng, phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu:
Nợ TK 131 : Phải thu của khách hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng
- Căn cứ vào tờ khai thuế có xác nhận của hải quan, phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng
Có TK 3332, 3333 : Thuế TTĐB, thuế XK
- Khi nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước, căn cứ vào biên lai thuế và các chứng từ khác có liên quan:
Có TK 111, 112 : Số tiền thực nộp
- Nếu phát sinh các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại hoặc trả lại hàng đã xuất bán ghi:
Nợ TK 521, 532 : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán
Có TK 131 : Phải thu khách hàng
- Trường hợp doanh nghiệp buộc phải nhập khẩu trở lại hàng trên: + Phản ánh trị giá hàng nhập khẩu trở lại:
Nợ TK 151, 156, 611 : Trị giá hàng hóa
Có TK 632 : Giá vốn hàng bán
+ Phản ánh khoản hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu bán hàng: Nợ TK 531 : Hàng bán bị trả lại
Có TK 131 : Phải thu khách hàng
+ Phản ánh thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu được xét hoàn lại:
Nợ TK 3332, 3333 : Thuế TTĐB, thuế XK
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng
- Nếu doanh nghiệp có nhầm lẫn trong kê khai thuế xuất khẩu và khi phát hiện ra vẫn còn trong thời hạn hiệu lực, căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán ghi:
+ Trường hợp phải nộp bổ sung thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu:
Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng Nợ TK 811 : Chi phí khác
Có TK 3332, 3333 : Thuế TTĐB, thuế XK
+ Trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu: Nợ TK 3332, 3333 : Thuế TTĐB, thuế XK
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng (Nếu được hoàn thuế trong niên độ kế toán)
Có TK 711 : Thu nhập khác (Nếu được hoàn thuế trong niên độ kế toán sau
- Khi nhận được tiền thanh toán từ phía đối tác nước ngoài: Nợ TK 111, 112 : Số tiền thực nhận
Có TK 641 : Chi phí bán hàng (Lệ phí ngân hàng)
Có TK 635 : Chi phí bán hàng(hưởng chiết khấu thanh toán ) Có TK 131 : Phải thu khách hàng (Tỷ giá tại thời điểm phát
sinh khoản thu này).
1.3.2.2 Kế toán xuất khẩu hàng hóa ủy tháca Khái niệm [1] a Khái niệm [1]
Xuất khẩu ủy thác là một trong những phương thức kinh doanh trong đó đơn vị tham gia kinh doanh xuất khẩu không đứng ra trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng ngoại thương với đối tác nước ngoài mà thông qua một đơn vị xuất khẩu có kinh nghiệm trong lĩnh vực hoạt động này ký kết và thực hiện hợp đồng ngoại thương thay cho mình. Đặc điểm của hoạt động xuất khẩu ủy thác là có ba bên cùng tham gia
- Bên đối tác nước ngoài: bên ký kết hợp đồng ngoại thương với đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu.
- Bên ủy thác xuất khẩu: bên có nhu cầu xuất khẩu hàng hóa nhưng không đứng ra trực tiếp đàm phán ký kết hợp đồng ngoại thương với đối tác nước ngoài
- Bên nhận ủy thác xuất khẩu: bên có kinh nghiệm trong lĩnh vực hoạt động xuất khẩu và đứng ra thay mặt cho bên ủy thác xuất khẩu trực tiếp đàm phán ký kết hợp đồng ngoại thương với đối tác nước ngoài.
b Nguyên tắc hạch toán, phương pháp tính giá xuất kho [1]
Nguyên tắc khi hạch toán giá thực tế của hàng hóa xuất kho phải tính trên cơ sở giá thực tế hàng hóa nhập kho.
Tuy nhiên, căn cứ vào đặc điểm hàng hóa luân chuyển của từng doanh nghiệp mà lựa chọn, phương pháp tính giá thích hợp.
- Nhập sau - xuất trước (LIFO) - Bình quân cả kỳ dự trữ.
- Bình quân liên hoàn, hệ số giá…