- TK 1111 : Tiền Việt Nam (tiền mặt)
2.2.1.7Một số nghiệp vụ chủ yếu
Khi hàng về tới doanh nghiệp, sau khi thủ quỹ làm xong các thủ tục kiểm tra và lập phiếu nhập kho thì kế toán bán hàng sẽ gửi chứng từ và hóa đơn mua hàng lên phòng kế toán hạch toán.
Để minh họa cho hạch toán nghiệp vụ mua hàng tại doanh nghiệp, một số nghiệp vụ được trích ra từ bảng tổng hợp mua vào 10/2010.
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/10 Công ty CP Sữa Việt Nam giao hàng cho DNTN Hồng Ly Hóa đơn số 338652 ký hiệu AA/2010-T. Trị giá thanh toán 31,866,108 ngàn đồng bao gồm 10% thuế GTGT.
Bảng 2.2: Mẫu hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/2010-T
Liên 2: Giao khách hàng 338652 Ngày.01.. tháng..10.. năm 2010 Đơn vị bán hàng………. Địa chỉ:………. Số tài khoản:……… Điện thoại:………. MS:
CTY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM
184-186-188 Nguyễn Đình Chiểu, P.6, Q.3, Tp. HCM
MST: 0300588569
CTY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM
184-186-188 Nguyễn Đình Chiểu, P.6, Q.3, Tp. HCM
Họ tên người mua hàng……… ……….………..………
Tên đơn vị:……….DNTN HỒNG LY………………
Địa chỉ:37/5, P. Tân Biên, Tp. Biên Hòa, Đồng Nai………..……
Số tài khoản:………
Hình thức thanh toán:……CK…………MS:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1x2
1 Sữa đặc ông thọ chử xanh Hộp 10 720,00 9504.000
2 Sữa đặc NSPN Xanh Hộp 5,2 1680,00 16.128.000
3 Sữa đặc NSPN Xanh 1284g Hộp 10 72,00 2.311.200
4 SDCD Ông Thọ đỏ vỉ 40g Hộp 20 720,00 1.512.000
5 Chiết khấu thương mại 486.011
Cộng tiền hàng: 28.969.189
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: …2.896.919
Tổng cộng tiền thanh toán 31.866.108
Số tiền viết bằng chữ:… Ba mươi mốt triệu tám trăm sáu mươi sáu ngàn một trăm lẻ tám đồng
chẵn ………..
Người mua hàng Người bán hàng KT.Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Nguồn: phòng kế toán DNTN Hồng Ly )[5]
Bảng 2.3: Mẫu phiếu nhập kho
3 6 0 0 9 5 4 31 1 9 5 In t ại c h i n h á n h C ô n g t y in T à i C h ín h
(Nguồn: Phòng kế toán DNTN Hồng Ly) [5]
Mở sổ chi tiết tài khoản 1561 để nhập kho hàng hóa, kế tóan hạch toán nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 156: 29.455.200
Nợ TK 1331: 2.896.919 (1)
Có TK 331: 32.352.119
Khi được hưởng chiết khấu thương mại kế toán hạch toán nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 331: 486.011 (2)
Sau khi nhận hàng thủ kho sẽ kiểm tra hàng hóa nhập đúng, đủ rồi lập thẻ kho hàng hóa. Kế tóa bán hàng sẽ chuyển chứng từ về phòng kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ, kế toán tổng hợp sẽ nhập chứng từ vào sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản nhập kho hàng hóa.
Trong tháng có các nghiệp vụ tương tự như sau:
Nghiệp vụ 2: Ngày 2/10/1010 Công ty CP Sữa Việt Nam giao hàng cho DNTN Hồng Ly Hóa đơn số 339142, thuế GTGT 10%, tổng giá thanh toán 47,342,086 ngàn đồng (Hóa đơn đính kèm phụ lục 1).
Sau khi nhận hàng thủ kho sẽ kiểm tra hàng hóa nhập đúng, đủ rồi lập thẻ kho hàng hóa. Kế tóa bán hàng sẽ chuyển chứng từ về phòng kế toán. Sau khi kiểm tra tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ, kế toán tổng hợp sẽ nhập chứng từ vào sổ tổng hợp và sổ chi tiết tài khoản nhập kho hàng hóa. Cũng giống trình tự như trên kế tóan vào phần mềm mở sổ chi tiết nhập kho hàng hóa:
Kế toán định khoản nghiệp vụ này như sau: Nợ TK 156 : 44.006.400
Nợ TK 1331 : 4.303.826 (3)
Có TK 331: 48.310.226
Đồng thời khi được hưởng chiết khấu thương mại kế tóan hạch tóan nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 331: 968.140 (4) Có TK 5113: 968.140
Nghiệp vụ 3: Ngày 4/10/2010 Công ty CP Sữa Việt Nam giao hàng cho DNTN Hồng Ly HĐ số 339915, ký hiệu: AA/2010-T (2 mặt hàng khuyến mãi: Sữa tiệt trùng vinamilk đường Fino 220ml và Sữa tươi tiệt trùng nguyên chất có đường vinamilk 180ml-đàn bò), không thu tiền. (Hóa đơn đính kèm phụ lục1)
Sau khi nhận được phiếu nhập kho và hóa đơn mua hàng kế toán tiến hành hạch tóan nghiệp vụ này như sau:
Vì hàng khuyến mãi không diễn ra thường xuyên liên tục nên được ghi nhận vào nghiệp vụ khác:
Nợ TK 156: 15.846.200 (5)
Có TK 711: 15.846.200
Nghiệp vụ 4: Ngày 06/10 DNTN Hồng Ly mua hàng của Cty CP Sữa Việt Nam theo hóa đơn số 317924, Ký hiệu AA/2010-T. Tổng số tiền thanh toán là 20.829.651, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán. (Hóa đơn đính kèm phụ lục 1).
Cũng tương tự như trên sau khi nhận được phiếu nhập kho và hóa đơn mua hàng kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ này vào phần mềm.
Hàng hóa mua vào được định khoản như sau: Nợ TK 156: 18.989.600
Nợ TK 1331: 1.840.051 (6)
Có TK 331: 20.829.651 Khi được chiết khấu thương mại:
Nợ TK 331: 589.088 (7) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 5113: 589.088
Nghiệp vụ 5: Ngày 12/10 DNTN Hồng Ly mua hàng của công ty CP Sữa Việt Nam hóa đơn số 345774, kí hiệu AA/2010-T, tổng số tiền thanh toán 19.023.390 bao gồm 10% thuế GTGT. Chưa thanh toán tiền cho người bán.
Củng giống trình tự như trên sau khi nhận được hóa đơn chứng từ kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ này vào phầ mềm kế toán keyfa:
Hàng hóa mua vào được định khoản như sau: Nợ TK 156: 17.328.648
Nợ TK 1331: 1.694.742 (8)
Khi được hưởng chiết khấu thương mại:
Nợ TK 331: 381.230 (9)
Có TK 5113: 381.230
Nghiệp vụ 6: Ngày 12/10 DNTN Hồng Ly mua hàng của công ty CP Sữa Việt Nam hóa đơn số 344499, kí hiệu AA/2010-T, tổng số tiền thanh toán 29.028.923 bao gồm 10% thuế GTGT. Chưa thanh toán tiền cho người bán.Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại(Hóa đơn đính kèm phụ lục1)
Củng giống trình tự như trên sau khi nhận được hóa đơn chứng từ kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ này vào phầ mềm kế toán keyfa:
Hàng hóa mua vào được định khoản như sau: Nợ TK 156: 26.460.000
Nợ TK 1331: 2.568.923 (10)
Có TK 331: 29.028.923
Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mai. Khi được hưởng chiết khấu thương mại:
Nợ TK 331: 770.775 (11)
Có TK 5113: 770.775
Nghiệp vụ 7: Ngày 14/10 DNTN Hồng Ly nộp tiền mặt vào TK tiền gửi số tiền 100.000.000 đồng. Giấy nộp tiền (đính kèm phụ lục5)
Kế toán hạch toán nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 1121: 100.000.000 (12)
Có TK 1111: 100.000.000
Nghiệp vụ 8: Ngày 15/10/2010 DNTN Hồng Ly chuyển trả tiền CTY CP Sữa Việt Nam theo hóa đơn số 338652,339142,317924. Ủy nhiệm chi (đính kèm phụ lục 6)
Nợ TK 331:100.000.000 (13) Có Tk 1121:100.000.000
Nghiệp vụ 9: Ngày 16/10/2010 DNTN Hồng Ly mua hàng của công ty CP Sữa Việt Nam hóa đơn số 347576, kí hiệu AA/2010-T, . Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại, tổng số tiền thanh toán 138.008.664 bao gồm 10% thuế GTGT. Chưa thanh toán tiền cho người bán (Hóa đơn đính kèm phụ lục 1)
Củng giống trình tự như trên sau khi nhận được hóa đơn chứng từ kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ này vào phầ mềm kế toán keyfa:
Hàng hóa mua vào được định khoản như sau: Nợ TK 156: 125.580.432
Nợ TK 1331: 12.428.232 (14)
Có TK 331: 138.008.664
Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mai. Khi được hưởng chiết khấu thương mại:
Nợ TK 331: 2.795.715 (15)
Có TK 5113: 2.795.715 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 10: Ngày 30/10/2010 DNTN Hồng Ly mua hàng của công ty CP Sữa Việt Nam hóa đơn số 358499, kí hiệu AA/2010-T, tổng số tiền thanh toán 135.452.531 bao gồm 10% thuế GTGT. Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mại 2.677.042. Chưa thanh toán tiền cho người bán (Hóa đơn đính kèm phụ lục 1)
Củng giống trình tự như trên sau khi nhận được hóa đơn chứng từ kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ này vào phần mềm kế toán keyfa:
Hàng hóa mua vào được định khoản như sau:
Nợ TK 1331: 12.070.499 (16) Có TK 331: 135.452.531
Do mua hàng với số lượng lớn nên doanh nghiệp được hưởng chiết khấu thương mai. Khi được hưởng chiết khấu thương mại:
Nợ TK 331: 2.677.042 (17)
Có TK 5113: 2.677.042
Nghiệp vụ 11: Ngày 20/10/2010 DNTN Hồng Ly nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng số tiền: 150.000.000 đồng. Giấy nộp tiền (đính kèm phụ lục 5)
Kế toán hạch toán nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 1121: 150.000.000 (18)
Có TK 1111: 150.000.000
Nghiệp vụ 12: Ngày 21/10/2010 Ủy nhiệm chi chuyển trả tiền Cty CP Sữa Việt Nam số tiền 150.000.000 theo hóa đơn số 347576 đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng. (ủy nhiệm chi đính kèm phụ luc 6)
Kế toán hạch toán nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 331: 150.000.000 (19)
TK 5113 TK 331 TK 156 486.011 (2) 32.352.119 (1) 29.455.200 (1) 968.140 (4) 48.310.226 (3) 44.006.400 (3) 589.088 (7) 20.829.651 (6) 18.989.600 (6) 381.230 (9) {3} 19.023.390 (8) {1} 17.328.648 (8) 770.775 (11) 29.028.923 (10) 26.460.000 (10) 2.795.715 (15) 138.008.664(14) 125.580.432 (14) 2.677.042 (17) 135.452.531(16) 123.382.032 (16) TK 1121 1331 100.000.000 (13) {4} 100.000.000 (13) {2} 2.896.919 (1) 150.000.000 (18) 150.000.000 (18) 4.303.826 (3) 1.840.051 (6) 1.694.742 (8) 2.568.923 (10) 12.428.232 (14) 12.070.499 (16)
{1} Mua hàng hóa chưa thanh toán cho người bán. {2} Thuế GTGT được khấu trừ.
{3} Chiết khấu thương mại được hưởng.
{4} Thanh toán cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng.
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp mua hàng hóa
Bảng 2.4: Sổ cái tài khoản 156 Tên Doanh Nghiệp: DNTN Hồng Ly
ĐC : 36/5, kp2, P.Tân Biên, BH, ĐN
MST : 3600954395
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2010
Tên đối tượng : Hàng hoá Số hiệu TK 156
Số dư đầu kỳ : 4,704,166,119 -
Ngày
hạch toán SốChứng từ Ngày Diễn Giải Tài khoản Số tiền
01/10/2010 338652 01/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 29,455,200 0 02/10/2010 339142 02/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 44,006,400 0 04/10/2010 339915 04/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 15,846,200 0 06/10/2010 317924 06/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 18,969,600 13/10/2010 345774 13/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 17,328,648 0 13/10/2010 51670 13/10/2010 Xuất bán hàng 632 156 0 190,529,710 16/10/2010 347576 16/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 127,078,032 0 18/10/2010 348096 18/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 52,795,440 20/10/2010 353109 20/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 74,300,400 … … ... ... … … ... … 23/10/2010 354646 23/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 60,631,280 25/10/2010 51688 25/10/2010 Xuất bán hàng 632 156 188,940,987 27/10/2010 356707 27/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 79,100,864 27/10/2010 51693 27/10/2010 Xuất bán hàng 632 156 246,936,815 28/10/2010 51695 28/10/2010 Xuất bán hàng 632 156 17,332,000 30/10/2010 358499 02/10/2010 Mua hàng hóa 156 331 123,382,032 31/10/2010 51700 31/10/2010 Xuất bán hàng 632 156 215,392,481 Cộng số phát sinh 5,507,540,680 5,287,889,598 Số dư cuối kỳ 4,923,817,201
Biên Hòa, Ngày 31 tháng 10 năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập kế toán trưởng Chủ doanh nghiệp
(Nguồn: Phòng kế toán DNTN Hồng Ly) [5]
Bảng 2.5: Sổ chi tiết tài khoản 1331 Tên Doanh Nghiệp: DNTN Hồng Ly
ĐC : 36/5, kp2, P.Tân Biên, BH, ĐN MST : 3600954395