II/ Hạch tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Cơng ty
2/Hạch tốn giảm trừ doanh thu
Tại Cơng ty Dược trong thời vừa qua chưa cĩ phát sinh nghiệp vụ giảm giá hàng bán và hàng chiét khấu thương mại. Nên tơi chỉ trình bày hàng bán bị trả lại.
Để theo dõi hàng bán bị trả lại kế tốn sử dụng TK 531,khi tiến hành TK 531-SX và TK 531-KD.
Hàng bán bị trả lại vì lý do kém phẩm chất, sai qui cách, chủng loại
Căn cứ vào bảng tổng hợp về hàng hố bị trả lại thuộc P. KDXNK, PXSX. Sau đĩ hạch tốn vào chứng từ ghi sổ
Ngày 31/12/2002
Chứng
từ Diễn giải SHTK Số tiền Ghi
chú Sơ ú Ngà y Nợ Cĩ 31/1 2 Giảm cơng nợ bán cho các đơn vị thuộc P.KDXNK Hàng bán bị trả lại giảm doanh thu đồng thời 531 511-KD 331 531 317.378.273 317.378.273 3/ Hạch tốn giá vốn hàng bán
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kình và tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước
Cuối kì căn cứ vào kết quả kiểm kê cùng với bản nhập xuất tồn hàng hố. Kế tốn xác định giá vốn hàng xuất kho
Trị giá hàng tồn cuối kỳ = Số lượng hàng tồn cuối kỳ x
Đơn giá mua tại thời điểm sau
cùng Trị giá hàng xuất cuối kỳ = Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ - Trị gia hàng tồn cuối kỳ
Nội dung giá vốn hàng bán tại Cơng ty bao gồm: + Giá vốn hàng hố tiêu thụ thuộc P.KDXNK + Giá vốn của thành phẩm thuộc PXSX
Từ các chứng từ liên quan Cơng ty lên chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 98 Ngày 31/12/2002
Chứng
từ Diễn giải SHTK Số tiền Ghi
chú Sơ ú Ngà y Nợ Cĩ 31/1 2 Giá vốn hàng hố P.KDXNK quí 4 632 6112 65.977.474.37 9
SỔ CÁI TK632- KD
ngày tháng
Diễn giải CTGS SHTKĐƯ Số phát sinh
Nợ Cĩ Nợ cĩ
Nhập hàng khách trả lại
42 6112 317.378.273
Xung tiêu doanh số bán do điều nội bộ tiêu thụcửa hàng sỉ 74 511-KD -1.186.221.865 Kết chuyển GVHB xuất 98 6112 65.977.474.379 Kết chuyển GVHB
xuất vào KQKD 99a 911-KD 64.473.874.241
Phát sinh HT Hồ Vang Quí 4 787.464.736 Phát sinh HT Đơng dược Quí 4 787.464.736 259.095.271 259.095.271
Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán ra:
Cơng ty cho rằng vì hàng hố nhỏ lẻ, nhiều chủng loại, nên tồn bộ chi phí mua hàng hố phát sinh trong kỳ Cơng ty đều đưa hết vào giá vốn hàng hố bán ra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4/ Hạch tốn xác định kết quả tiêu thụ
a/ Hạch tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng tại Cơng ty bao gồm:
- Chi phí lương và các khoản trích theo lương của các nhân viên bán hàng thuộc P.KDXNK, và nhân viên bán hàng cửa hàng sỉ, MDV quầy lẻ
- Chi phí thuê cửa hàng
- Chi phí trích khấu hao TSCĐ
- Chi phí mua ngồi
- Chi phí xuất hỏng vỡ hàng hố
- Chi phí khác bằng tiền
Để hạch tốn CPBH phát sinh tại doanh nghiệp, kế tốn sử dụng các loại chứng từ
- Giấy báo nợ của Ngân hàng
- Bảng trích lương, BHXH, KPCĐ
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Tờ kê chi tiết ghi cĩ TK 1111
CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 98 Ngày 31/12/2002
Chứng
từ Diễn giải SHTK Số tiền Ghi
chú Sơ ú Ngà y Nợ Cĩ 31/1
2 Quĩ tiền mặt chi phí chi 641 1111 332.432.064
ngày Diễn giải CTGS SHTKĐƯ Số phát sinh
Nợ Cĩ Nợ cĩ
Quĩ tiền mặt chi 20 111 332.432.064 45.157.078
Phân bổ lương vào các đối tượng chi phí
85 334 1.030.147 5.496.508
Phân bổ BHXH vào các đối tượng chi phí
86 3383 121.246.934
Phân bổ KPCĐ vào các đối tượng chi phí 87 3382 20.602.958 Tiền thuê mặt bằng MDV phải trả 88 3388 30.361.079 Phân bổ KHTSCĐ vào đối tượng chi phí 89 214 14.874.880 Kết chuyển chi phí bán hàng vào kết quả 99b 991KD 45.157.078 1.563.913.10 3 Phát sinh HT Hồ Vang Quí 4 4.596.5028 45.157.078 Phát sinh HT Đơng dược Quí 4 5.496.508
b/ Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Nội dung của chi phí bao gồm:
- Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thuế sử dụng đất, thuế nhà đất , thuế mơn bài
- Các khoản lệ phí
- Tiền điện, nước điện thoại
- Chi phí trích KHTSCDD
- Từ chứng từ ghi sổ, kế tốn lên sổ cái TK 642
SỔ CÁI TK642
Ngày tháng
Diễn giải CTGS SHTKĐƯ Số phát sinh
Nợ Cĩ Nợ cĩ
Tiền gởi ngoại tệ USD NHCT chi quí
6 1122 12.055.331
Tiền gởi ngoại tệ USD NHNN
12 1122 498.960
Chi quĩ tiền mặt 20 1111 519.675.201
Xuất hỏng vỡ, giới thiệu quảng cáo
59a 6112 28.157.685
Phân bổ lương và các đối tượng chi phí
85 334 260.466.267
....
doanh nghiệp vào kết quả 1 Phát sinh HT Hồ Vang Quí 4 30.320.522 30.320.522 Phát sinh HT Đơng Dược Quí 4 29.571.528 29.571.528 SỔ CÁI TK911 - SX Ngày
tháng Diễn giải CTGS NợSHTKĐƯCĩ NợSố phát sinhcĩ Kết chuyển GV tiêu thụ thành phẩm 94 632-SX 340.185.166 Kết chuyển DTTP xác định kết quả 95 511-SX 511-SX 911 SX 12.9.655.856 229.425.470 359.091.326 Kết chuyển lãi lỗ sản xuất quí 2002 103d 421 18.906.160 SỔ CÁI TK911 - KD Ngày tháng
Diễn giải CTGS SHTKĐƯ Số phát sinh
Nợ Cĩ Nợ Cĩ Kết chuyển giá vốn hàng hố xuất vào kết quả 99a 632-KD 64.473.871.241 Kết chuyển chi phí QLDN, chi phí bán hàng vào kết quả 99b 911-KD 2.989.898.254 Kết chuyển DTT hàng hố vào KQKD(TK511- KD), 512-KINH DOANH, 511-ĐL 100 67.911.779.1 51 Kết chuyển TNHDDTC vào kết quả 102b 515 247.573.422 Kết chuyển lãi lỗ do TNHTDDC 103a 421 247.537.422
K/c lãi lỗ kinh doanh quí 4 103c 421 448.006.565 885.507.533 Phát sinh HT Hồ Vang
quí 4
885.507.533 294.183.350 Phát sinh CH Đơng Dược
quí 4 294.183.350
SỔ CÁI TK911 - KHÁC
Ngày tháng
Diễn giải CTGS SHTKĐƯ Số phát sinh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ Cĩ Nợ cĩ Kết chuyển TNBT khác vào kết quả 101b 15.283.900 Kết chuyển lãi lỗ do TNBT khác 103b 15.283.900
PHẦNIII> MỘT SỐ Ý KIẾN NHÀM HỒN THIỆN CƠNG PHẦNIII> MỘT SỐ Ý KIẾN NHÀM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HOẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TÁC HOẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ
HÀNG HỐ TAI CƠNG TY DƯỢC ĐÀ NẲNG HÀNG HỐ TAI CƠNG TY DƯỢC ĐÀ NẲNG
A/ NHẬN XÉT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIÊU THU VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIÊU THU VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CƠNG TY
1/ Những thuận lợi và khĩ khăn hiện nay cơng ty đang gặp phải .
1.1/Những thuận lợi về hoạt động sản xuất kinh doanh
- Cơng ty Dược Đà Nẳng được sở y tế, các nghành liên quan các nghành của thành phố Đà Nẵng đã tạo nhiều thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty
- Cơng ty đã tạo dược nhiều uy tín, nên được sự ủng hộ to lớn của cơ sở khám chửa bệnh trong khu vực . các doanh nghiệp dược Trung Ương, các ngân hàng, các đối tác trong và ngồi nước đã tạo nhiều cơ hội cho hoạt động của Cơng ty .
- Cơng ty cĩ ban giám đốc năng dộng, sngs tạo trong lãnh đạo - Với truyền thống sẵn cĩ Cơng ty cĩ đội ngũ cán bộ quản lí cĩ bề dài kinh nghiệm điều hành tổ chức hoạt động , cĩ sự phối hợp chăt chẽ, gắn bĩ của các đồn thể chính trị như : cơng đồn, đồn Thanh niên Cộng sản HCM luơn bám sát nhiệm vụ tổ chức tốt các phong trào thi đua, động viên cán bộ cơng nhân viên kiệp thời .
- Theo thời gian qui mơ hoạt động của Cơng ty được mở rộng dần . Cơng ty đã kết hợp giửa hai mảng hoạt động sản xuất sản phẩm và kinh doanh mua bán đã đáp ứng đươûc nhu cầu của thi trường , tận dụng được nguồn lao động địa phương, giả quyết được việc làm cho một số lớn cơng nhân, củng như gốp phần vào việc tăng doanh số cho Cơng ty, đem lại hiệu quả ngày càng cao và khẳng định vị trí của mình trong kinh tế thị trường đẩy mạnh cạnh tranh
- Hiện nay, đời sống của nhân viên được ổn định và nâng cao hơn trước dã đem lại khí thế mới đấy trách nhiệm .
1.2 Những khĩ khăn
- Hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay của Cơng ty nằm trong bối cảnh chung của nước ta hiện nay là hoạt động trong nền kinh tế hàng hố nhiều thành phần, vận động theo cơ chế thi trường, đây là sự thách thức, sự cạnh tranh trên thương trường ngày càng gay gắt và phức tạp. Trong khi đĩ, trình độ, năng lực kinh doanh củng như trình độ chuyên mơn của cán bộ cơng nhân viên chưa đồng đều, chưa đáp ứng được so với nhu cầu đổi mới trong giai đoạn hiện nay. Đĩ là những vấn đề khĩ khăn thường xuyên cần quan tâm .
- Vốn lưu động thiếu, cơ sở kinh doanh của các cửa hàng, nhà kho, nhà xưởng sản xuất đầu tư cĩ hạn chế, các sản phẩm sản xuất chưa cĩ sản phẩm mủi nhọn để tăng khả năng cạnh tranh và chiếm lỉnh thị trường lao động.
-Việc xây dựng kế hoạch tìm kiếm thi trường tiêu thụ , mở rộng quan hệ với các đối tác cịn hạn chế .
- Các cửa hàng trưởng, phĩ Giám Đốc kinh doanh, pho Giám Đốc sản xuất quản đốc phân xưởng chỉ lo kết quả đạt được ở bộ phận mình , chưa hướng tới mục đích chung của tổ chức .
2.Nhận xét về cơng tác hạch tốn tại cơng ty dươc Đà Nẵng
2.1 Nhận xét chung về cơng tác hạch tốn kế tốn
-Cơng ty cĩ một mạng lưới kinh doanh rộng lớn và gồm nhiều bộ phận cách xa văn phịng Cơng ty . Chính vì vậy mà việc tổ chức loại hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán là rất phù hợp với nĩ đảm bảo cho cơng tác kế tốn tiếp cận được với địa bàn kinh doanh, vừa đảm bảo cho cơng ty theo dõi tình hình tài chính kế tốn một cách tập trung nhất.
-Việc phân cơng cơng tác kế tốn một cách rõ ràng cụ thể cho từng nhân viên theo đúng trình độ, năng lực của từng người đã đảm bảo cho việc hạch tốn diễn ra chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn là chứng từ ghi sổ nĩ rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Cơng ty
Bên cạnh bên cạnh những điểm trên, cơng tác kế tốn tại Cơng ty cĩ một số hạn chế sau:
+ Với chu kỳ hạch tốn là quí và do địa bàn nằm rải rác khắp mọi nơi nên cuối tháng các cửa hàng mới gởi chứng từ , sổ sách về văn phịng Cơng ty , nên việc hạch tốn tổng hợp cịn phụ thuộc rất nhiều vào tiến độ gởi báo cáo. Vì vậy việc cung cấp thơng tin cĩ tính chất kịp thời cho nhà quản lý để quyết định cần thiết kịp thời thì bộ phận kế tốn tại Cơng ty chưa thực hiện được. Vì việc hạch tốn với chu kỳ là quý nên cơng việc tổng thường tập trung vào cuối quý, tạo sức ép cho các nhân viên , ảnh hưởng đến hiệu quả, hiệu năng của cơng việc.
+ Do cơng tác hạch tốn diễn ra hầu như tại văn phịng Cơng ty , nên việc tính tốn thủ cơng hiện nay của Cơng ty, thì nhân viên kế tốn làm việc với một khối lượng cơng việc tương đối nhiều. Cơng tác kiểm tra, giám sát thực tế, việc ghi chép sổ sách cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của các đơn vị cơ sở chưa đạt được sự triển khai thường xuyên và liên tục.
2.2/ Nhận xét về cơng tác hạch tốn tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Cơng ty tiêu thụ tại Cơng ty
a/ Ưu điểm:
Xuất phát từ các bảng kê, hố đơn chứng từ hàng hố dịch vụ bán ra, báo cáo tổng hợp hàng hố của các cửa hàng, quầy hàng đã cung cấp thơng tin hết sức hữu ích cho các nhà quản lý trong Cơng ty. Đồng thời qua đây biết được mức hồn thành kế hoạch về doanh số của mỗi cửa hàng, quầy hàng , từ đĩ giúp cho nhà quản lý cĩ những biện pháp nhằm hạn chế những mặt tồn tại, đầu tư thêm những mặt mạnh, cĩ những chính sách, biện pháp chủ trương cụ thể, khuyến khích các cửa hàng quầy hàng gia tăng sản lượng tiêu thụ , gĩp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh
b/Nhược điểm
- Chi phí mua hàng bán hàng hiện nay chưa được theo dõi và phân bổ hợp lý
- Việc theo dõi hàng hố bán ra cho các cá nhân, tập thể bên ngồi đã được P.KDXNK của Cơng ty phân cấp quản lý cho các cửa hàng chuyên sâu, đã được giám sát kiểm tra chặt chẽ. Tuy nhiên đến nay qua số liệu cho thất vẫn cịn cĩ sai sĩt, gian lận, nhầm lẫn xảy ra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cơng tác quản lý tiền bán hàng tại các cửa hàng sỉ và các quầy lẻ chưa được quan tâm đúng mức.
B/ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI Cơng TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI Cơng ty
1/ Hồn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn chi tiết về tiêu thụ thụ
Ở Cơng ty nhìn chung về hàng hố quy cho cùng thì cĩ 3 nhĩm hàng hố đĩ là: Đơng dược, Tân dược vật tư y tế. Hiện nay tại Cơng ty khơng cĩ sự theo dõi chi tiết theo nhĩm hàng. Theo tơi, Cơng ty nên theo dõi chi tiết theo từng nhĩm hàng, mặt dù việc theo dõi theo nhĩm hàng ở Cơng ty sẽ làm cho kế tốn hơi vát vả một chút, nhưng muốn cung cấp thơng tin chính xác, cần thiết cho nhà quản lý thì việc hạch tốn theo nhĩm hàng sẽ cung cấp thơng tin vơ cùng quan trọng. Vì qua việc theo dõi theo nhĩm hàng sẽ giúp cho Cơng ty đánh giá được tình hình doanh thu, chi phí và kết quả của từng nhĩm hàng, mặt hàng chủ yếu và từ đĩ sẽ tạo điều kiện cho nhà lý trả lời được câu hỏi: nên kinh doanh loại hàng nào? Mua bán loại hàng đĩ giá bao nhiêu là cĩ lãi?
Cơng ty dược Đà Nẵng hiện cĩ một mạng lưới kinh doanh rộng lớn, cĩ nhiều đơn vị trực thuộc Cơng ty.
- Các đơn vị khơng cĩ tổ chức kế tốn viên và chỉ hạch tốn báo sổ là: các đơn vị thuộc P.KDXNK, các cửa hàng sỉ.
- Các đơn vị cĩ tổ chức kế tốn riêng hiệu thuốc Hồ Vang, hiệu thuốc Đơng Dược.
Vì vậy nên cĩ rất nhiều báo cáo của các đơn vị trực thuộc Cơng ty cuối tháng, cuối quý gởi về cho kế tốn tại văn phịng Cơng ty, dẫn đến cơng việc của kế tốn tổng hợp rất bận và luơn làm việc căn thẳng vào cuối tháng và nhất là cuối quý, vì chu kỳ hạch tốn của Cơng ty là quý. Vì thế, theo dõi Cơng ty cần cĩ thêm một kế tốn phụ giúp cho kế tốn tổng hợp để cho cơng việc tính tốn nhanh chĩng và chính xác hơn và nhất là khi mà Cơng ty tổ chức hạch tốn chi tiết là vơ cùng cần thiết.
Và bản báo cáo nhanh mà các đơn vị trực thuộc gởi về Cơng ty đĩ chính là hố đơn, chứng từ hàng hố dịch vụ bán ra. Bảng kê hố đơn, chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào như ở Cơng ty. Nhưng bảng kê này cần phải tập hợp theo nhĩm hàng. Căn cứ vào các bảng kê này và các chứng từ gốc, kế tốn sẽ tổng hợp thành bảng tổng hợp hàng hố của từng cửa hàng sỉ, từng đơn vị thuộc
2/ Hồn thiện cơng tác hạch tốn phân bổ chi phí mua hàng
Hiện nay tồn bộ chi phí mua hàng tại Cơng ty đều phân bổ cho hàng bán ra điều này dẫn đến việc phản ánh giá vốn hàng xuất kho khơng chính xác, ảnh hưởng đến giá trị hàng tồn kho. Theo tơi Cơng ty nên phân bổ chi phí mua hàng cho hàng cịn lại và bán ra