4. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công 1 Phương thức sủ dụng máy thi công
4.3Tài khoản sử dụng
TK 623 “ Chi phí sử dụng máy thi công”
TK 6231 “ Chi phí nhân công”
TK 6232 “ Chi phí vật liệu vận hành máy thi công” TK 6234 “ Chi phí khấu hao máy thi công”
TK 6237 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”
Các chi phí liên quan đến công cụ, dụng cụ lao động của hoạt động xe máy thi công được Kế toán Đội thi công công trình phản ánh trên TK 6237 “Chi phí dịch vụ mua ngoài”
Các TK được mở chi tiết tương tự như TK 621, TK 622
+ Tại Đội XD số 22: TK 6231-04: “ Chi phí nhân công sử dụng máy công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE”,…
+ Tại phòng kế toán tài chính: TK 6231-22-07: “Chi phí nhân công sử dụng máy công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE. Đội XD số 22 thi công”,…
Chi phí nhân công điều khiển máy thi công.
+ Những công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công thông thường là những công nhân chuyên điều khiển máy thi công của Công ty. Một số công nhân điều khiển là do thuê ngoài khi Đội, Ban chủ nhiệm cần thuê thêm máy móc. Đội, Ban chủ nhiệm trả lương cho những công nhân này theo hình thức khoán.
+ Khi cần sử dụng đến máy thi công, chỉ huy trưởng công trình sẽ đề xuất với Đội trưởng. Nếu đội, Ban chủ nhiệm có sẵn máy thì sẽ được đưa ra công trường sử dụng. Đối với máy phải đi thuê ngoài hoặc thuê của công ty, kế toán đội phải lập Hợp đồng thuê máy và ký kết với công nhân điều khiển máy hợp đồng giao khoán. Hàng ngày, Chỉ huy trưởng công trình sẽ theo dõi Công nhân điều khiển máy trên bảng chấm công (Bảng 2.12).
Bảng 2.12.Bảng chấm công công nhân máy điện, trắc đạc tháng 10 năm 2011
CÔNG TY CPXD SỐ 1 BM: TC 11-006
ĐỘI XD SỐ 22 Ngày 31/10/2011
BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 10 NĂM 2011
CÔNG TRÌNH KHU BIỆT THỰ VINCOM VILLAGE BỘ PHẬN: ĐIỆN, TRẮC ĐẠC TT Họ và tên Chức Số hợp Ngày trong tháng Tổng Ký 1 2 3 ... 29 30 31 1 Nguyễn Đức Đạt Trắc đạc x x x ... x x x 30,0 2 Trần Thái Bình Trắc đạc x x x 11,0 3 Huỳnh Ngọc Linh Trắc điện x x x ... x x x 30,0 4 Trần Văn Việt Trắc điện x x ... x x 29,0 Tổng 100
Chủ nhiệm công trình Người chấm công
( đã ký) ( đã ký)
Căn cứ vào bảng chấm công, và hợp đồng giao khoán (hợp đồng giao khoán tương tự như với nhân công trực tiếp). Kế toán tính được tiền lương công nhân lái máy theo công thức sau
Tổng lương khoán
Tiền lương 1 CN = x Số ngày công
sử dụng máy Tổng ngày công
Theo hợp đồng giao khoán, tổng lương khoán của công nhân điều khiển máy điện, trắc đạc là: 17.538.000 đồng. Như vậy:
17.538.000
Lương công nhân máy = x 30 = 5.261.400 (đồng) Nguyễn Đức Đạt 100
Cuối tháng kế toán lập bảng lương (Bảng 2.13) và thanh toán lương cho công nhân sử dụng máy.
Bảng 2.13. Bảng tổng hợp lương công nhân sử dụng máy tổ trắc đạc, tháng 10 năm 2011.
Đội XD số 22 BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG NHÂN SỬ
DỤNG MÁY CT: Khu biệt thự VINCOM
VILLAGE (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công trình: Khu biệt thự VINCOM VILLAGE Tháng 10 năm 2011
Bộ phận: Tổ máy trắc đạc
STT Họ tên Số công Đơn giá Thành tiền( VNĐ)
1 Nguyễn Đức Đạt 30 175,38 5.261.400
2 Trần Thái Bình 11 175,38 1.929.180
3 Huỳnh Ngọc Linh 30 175,38 5.261.400
4 Trần Văn Việt 29 175,38 5.086.020
TỔNG 100 175,38 17.538.000
Người lập biểu Đội trưởng
Chi phí vật liệu vận hành máy thi công. Vật liệu vận hành máy thi công chủ yếu là dầu chạy máy, dầu diezel,..Hóa đơn, chứng từ liên quan đến mua dầu chạy máy sẽ được chuyển đến phòng kế toán (Bảng 2.14). Vật liệu vận hành máy thi công đang thi công cho công trình nào thì chi phí vật liệu vận hành máy được tổng hợp vào chi phí của công trình đó.
Bảng 2.14. Hóa đơn giá trị gia tăng mua dầu diezel công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE
CÔNG TY XĂNG DẦU PETROLIMEX HÀ NỘI Mẫu số:01GTKT-3LN-02 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: BA/2011T Liên 2: Giao khách hàng Số: 1041765
Ngày 30 tháng 10 năm 2011. Xuất bán lẻ-giá niêm yết Đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu số 67 Chứng từ số: 015150
Địa chỉ: Mỹ Đình – Từ Liêm – Hà Nội Nguồn hàng:30-Nguồn Cty Tên khách hàng:CT Khu biệt thự VC.Đội XD số 22 Cty Vinaconex-1 Mã số thuế: 0100105479
Địa chỉ: D9 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội Hình thức thanh toán: TM
TT Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu diezel lit 65 12.419,58 807.723
Cộng tiền hàng: 807.273
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 80.727
Tổng cộng tiền thanh toán: 880.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm tám mươi nghìn đồng./.
Người mua hàng Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị
- Chi phí khấu hao máy thi công. Đối với máy thi công thuộc quyền sử hữu của Đội thi công, chi phí khấu hao máy do kế toán Đội thi công tổng hợp. Máy thi công được sử dụng cho công trình nào thì toàn bộ chi phí khấu hao trong quý sẽ tính vào chi phí của công trình đó. Máy thi công khi mua về sử dụng được phản ánh trên phần mềm máy tính. Định kỳ hàng quý, máy sẽ tự động phân bổ khấu hao. Cuối quý kế toán lập bảng chi tiết phân bổ khấu hao ( Bảng 2.15). Phương pháp sử dụng là khấu hao theo đường thẳng.
Đối với máy thi công thuê của Công ty, chi phí khấu hao máy thi công này được Kế toán tại Đội xây dựng tập hợp vào khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài.
Bảng 2.15 : Chi tiết phân bổ khấu hao quý 3 năm 2011
Đội XD số 22
Công trình: Khu biệt thự
VINCOM VILLAGE CHI TIẾT PHÂN BỔ KHẤU HAO
Quý 3.NĂM 2011
Tài sản TK ghi nợ Tài khoản ghi có
Tên Số hiệu 2141 2142 2143 Cần cẩu CB 21130704 623404 2.271.172 Trắc đạc 21131404 623404 1.060.605 Phát điện EHM 21131704 623404 984.849 Tổng cộng 4.316.626 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
- Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các chi phí liên quan đến việc thuê máy móc từ bên ngoài, tiền điện công trường, chi phí khấu hao thuê TSCĐ, máy thi công của công ty và chi phí công cụ, dụng cụ lao động liên quan đến hoạt động xe máy thi công. Công ty sẽ tiến hành phân bổ chi phí khấu hao cho đội sử dụng. Toàn bộ chi phí khấu hao do máy tính tự tính và kế toán tài sản cố định của công ty chịu trách nhiệm theo dõi và gửi giấy Báo nợ TSCĐ cho Đội thi công công trình (Bảng 2.16). Ngoài ra, cuối quý, Kế toán tổng hợp các chi phí công cụ, dụng cụ liên quan đến hoạt động xe máy thi công và lập bảng phân bổ công cụ, dụng cụ (Bảng 2.17).
Bảng 2.16. Báo nợ thuê TSCĐ từ phòng Thiết bị vật tư quý 4 năm 2011
Công ty CP XD số 1 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Phòng TB-VT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BÁO NỢ THUÊ TSCĐ QUÝ 4 NĂM 2011 ĐƠN VỊ: ĐỘI XD SỐ 22
Đơn vị: VNĐ
TT Tên Nguyên giá TSCĐ tăng giảm trong năm Khấu hao Lũy kế
TSCĐ tăng TSCĐ giảm quý 4 Ghi chú
Đơn vị Ngày tđổi Đơn vị Ngày tđổi
1 Cần trục tháp C 5015 2.215.000.000 12/1/2011 135.000.000 518.000.000 CT: VC 2 Vận thăng lồng HP 400.000.000 21/5/2011 48.000.000 117.000.000 CT: VC 4 Máy phát điện 125 LX 125 120.000.000 1/7/2011 15.000.000 30.000.000 CT: VC Tổng 198.000.000 665.000.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2011 Phòng TB -VT Phòng TC- KT
Trưởng phòng Người lập Trưởng phòng Kế toán theo dõi
Bảng 2.17. Bảng phân bổ CCDC nội bộ. quý 4 năm 2011. Công trình Khu biệt thự VINCOM VILLAGE
VINACONEX1 BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ NỘI BỘ Đội XD số 22 QUÝ 4. NĂM 2011
CÔNG TRÌNH Khu biệt thự VINCOM VILLAGE Nợ TK 6237 2.860.000
Có TK 142 2.860.000
STT
Tên
CCDC Số đầu kỳ 01/01/2011 CCDC tăng giảm trong năm Phân bổ Số dư cuối kỳ
NG PB GTCL CCDC tăng CCDC giảm Quý 4 Lũy kế
NG Pb GTCL NG Pb GTCL NG PB GTCL 1 Máy đục 4.800.000 4.800.000 1.200.000 4.800.000 4.800.000 4.800.000 2 Máy nén khí 3.320.000 1.660.000 1.660.000 3.320.000 1.660.000 1.660.000 3 Máy đục 11.580.000 cộng 4.800.000 4.800.000 14.900.000 2.860.000 6.460.000 8.120.000 6.460.000 1.660.000 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị Người lập