- Các xí nghiệp xây dựng: Là đơn vị trực thuộc Cơng ty, trực tiếp thực hiện nhiệm vụ xây lắp các cơng trình xây dựng Xí nghiệp cĩ phiên hiệu riêng và cố định,
2.1.4.2. Hình thức sổ kế tốn áp dụng
- Cơng ty tổ chức ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ.
- Cơng ty Cổ Phần Xây dựng 47 tổ chức kế tốn theo mơ hình hỗn hợp, các đơn vị trực thuộc tổ chức thực hiện một số cơng việc kế tốn, đĩ là tập hợp chứng từ kế tốn từ chi phí sản xuất phát sinh thực tế tại đơn vị. Sau đĩ lập báo cáo về phịng kế tốn, phịng kế tốn Cơng ty tiếp tục thực hiện các phần việc cịn lại như kế tốn doanh thu, tổng hợp chi phí từ các cơng trình, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh.
- Hiện nay, Cơng ty đang áp dụng chế độ chứng từ, số kế tốn theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
- Quy trình kế tốn trên sổ của Cơng ty từ chứng từ gốc ra báo cáo tài chính, theo trình tự thơng qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn tại Cơng ty
Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Cơng ty Cổ Phần Xây dựng 47 khơng chỉ thực hiện kế tốn thủ cơng mà cịn kết hợp với kế tốn máy.
- Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn tại Cơng ty như sau:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế tốn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế tốn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đĩ được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế tốn sau khi dùng làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết cĩ liên quan.
(2) Cuối tháng, phải khĩa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Cĩ và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế tốn chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cĩ của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cĩ của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
- Trình tự xử lý số liệu trên máy vi tính như sau:
Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn trên máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra