II. PHân tích thực trạng chi phí kinh doanh của công ty Đầu T Xây Lắp
1. Phân tích chung về kết quả chi phí kinh doanh của công ty
1.1 Nội dung chi phí kinh doanh
1.1.1. Nguyên vật liệu trực tiếp
Trong công tác xây dựng của công ty đầu t xây lắp và kinh doanh nhà. Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp thờng chiếm 70 – 80% trong giá thành sản phẩm do vậy việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu là một yêu cầu cần thiết trong công tác quản lý nhằm tiết kiệm chi phí sản xát và hạ giá thành sản phẩm. Công ty luôn chú trọng đến việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu mua vạn chuyển đến khâu tiêu thụ và trong quá trình sản xuất thi công tại công trình. Vật liệu công ty mua ngoài chủ yếu theo gía thị trờng và phải đảm bảo chất lợng theo yêu cầu cảu chủ đầu t, chủ nhiệm công trình, đội trởng và ngời chịu trách nhiệm.
Việc mua nguyên vạt liệu chủ yếu đợc xác định theo dự toán của từng công trình và hợp đồng mua vật t mà công ty đã ký với đơn vị cung ứng vật t đó
Vạt liệu đợc chuyển cho từng công trình do bộ phận kỹ thuật yêu cầu trên cơ sở định lợng theo dự toán, các chứng từ xuất vật liệu phải đợc kiểm tra hợp lệ, phân loại chứng từ theo đối tợng tập hợp các chi phí
Đơn giá NVL Giá trị NVL tồn đầu kỳ + giá trị NVl nhập trong kỳ =
xuất kho Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ
Công ty đã xuất kho vật liệu chính và các vật liệu phụ cho các công trình với giá trị nh sau;
Xuất kho vật liệu chính: 183.225.000đ Gồm: 1- Trờng mầm non Minh Xá: 58.500.000đ
2- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dỡng: 62.850.000đ 3- Đài phát thanh Từ Liêm: 61.875.000đ Xuất kho vat liệu phụ: 2.100.000đ 1- Trờng mầm non minh xá : 700.000đ 2- Trung tâm nuôi trẻ mồ côi suy dinh dững: 900.000đ 3- Đài phát thanh Từ Liêm: 500.000đ
Trong tháng 3/2001 công ty chỉ có một lần xuất kho vật liệu cho các công trình theo phiếu xuất kho trên
1.1.2 Công cụ dụng cụ
Công cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ rất nhỏ trong giá thành sản phẩm khoảng 2% đợc xác định dựa vào công trình hay hạng mục công trình thờng gồm loại phân bổ 1 lần và loại phân bổ nhiều lần
1.1.3. Chi phí nhân công trực tiép
Trong điều kiẹn máy móc thi công của công ty còn hạn chế, chi phí nhân công thờng chiếm 10% trong giá thành. Việc xác định đúng đủ chi phí này quyết định rất lớn đến việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành công trình. Mặt khác tiền lơng nhân công là một công cụ để khuyến khích nâng cao năng suát lao động nhằm hạ giá thành sản phẩm của công ty
Công ty trả lơng theo hai hình thức là trả lơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm. Lơng thời gian áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo sản xuất,thi công công trình và những công việc có đinh mức hao phí nhân công phải tiến hành công nhật. Lơng sản phảm đợc áp dụng cho các bộ phân trực tiếp thi công xây dựng công trình, làm những công việc có định mức hao phí nhân công và đ- ợc giao khoán các hợp đồng làm khoán. Công ty không tiến hành trích trớc tiền lơng của công nhân sản xuất nghỉ phép
Tính lơng
theo thời gian =
Số ngày trả l- ơng theo thời
gian
x Đơn giá lơng 1 ngày/1 ngời
Tính lơng theo Số lơng sản phảm sản Đơn giá lơng
= x
sản phẩm xuất đợc của một ngời theo sản phảm
Khoản mục nhân công đợc sử dụng là một đơn giá của công ty do bộ phận kinh tế kỹ thuât lập dạ trên cơ sở đơn giá xây dựng cơ bản của khối lợng công việc đã đợc ghi trong dự toán và đợc thống nhất giữa hai bên giao khoán và bên nhận khoán.
Mẫu 06: Hợp đồng giao khoán số 01 tháng 3/2001
Công trình: Tổ: Họ tên tổ trởng: Số hiệu Nội dung công đơn vị
định mức việc đk kỹ tinh thuật sx toán xác nhận toán ký tên Khối l- ợng định l- ợng đơn giá Thời gian Khối lợng Sỗ tiền Thời gian kết thúc Ban đầu Kết thúc đổ bê tông tầng 3 M2 710 10500 5/3 25/3 714.3 7500000 20/3 Cộng 7500000
Khi công việc giao khoán hoàn thành phải có bảng nghiệm thu bàn giao công trình của các thành viên. Chủ nhiệm công trình, giám sát kỹ thuật bên A, bên B và các thành viên khác liên quan. Tổ trởng chịu trách nhiệm chấm công cho từng ngời sau đó gửi về đội phân loạI từng đối tợng
Biểu4: Mẫu 08: Bảng thanh toán lơng tháng 3/2001 Bảng chấm công chia lơng công trình Trờng mầm non Minh Xá
Tổ trởng:
Từ ngày01/3 đến31/03/2001 ĐVT: đồng Stt Họ và tên Bậc lơng Số công Đơn giá Thành tiền
1 4/7 38 30000 1140000 2 4/7 30 29000 870000 3 4/7 24 27000 648000 4 4/7 28 27000 766000 5 4/7 6 Cộng 750000
Việc thanh toán lơng và phụ cáp cho nhân viên quản lý công trình đợc tiến hành đồng thời với nhân viên quản lý toàn công ty. Tiền lơng đợc lĩnh 1 kỳ vào ngày mồng 5 tháng sau.
Căn cứ vào bảng chấm công , bảng xác định khối lợng công viẹc hoàn thành 3/2001, khoản tiền lơng phải trả cho CBCNV là:
+ Công nhân trực tiếp sản xuất: 24.000.000đ - Trừơng mầm non Minh Xá: 7.500.000đ - trung tâm nuôi trẻ mồ côi: 9.200.000đ -Đài phát thanh Từ liêm: 7.300.000đ + Nhân viên quản lý công trình 5.800.000đ
+ Nhân viên văn phòng công ty: 4.200.000đ
Tổng cộng: 34.000.000đ
1.1.4. Chi phí sản xuất chung:
ở công ty xây lắp và kinh doanh nhà chi phí sản xuất chung gồm có:
- Chi phí nhân viên quản lý công trình
- Chi phí sử dụng máy thi công
- Chi phí trực tiếp khác
a. Chi phí nhân viên quản lý công trình
Bao gồm lơng đội trởng,chủ nhiệm công trình tập hợp chung cho cả công ty và cuối tháng sẽ tiến hành phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức tỷ lệ tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất.
Việc tính lơng, các khoản phụ cấp,BHXH, BHYT, KPCĐ đợc thực hiện căn cứ vào bảng chấm công ở các bộ phận gửi lên và chính sách chế độ hiện hành của nhà nớc về tiền lơng và phản ánh phân phối quỹ tiền lơng của công ty. Các căn cứ để tính toán
- Ngày công làm việc, mức độ hoàn thành công việc
- Chức vụ đảm nhận
- Phụ cấp khác
b. Chi phí sử dụng máy thi công
Các máy thi công của công ty gồm có; Máy xúc, cần cẩu, ôtô vạn tải… đáp ứng nhu cầu cho thi công
Chi phí sử dụng máy thi công gòm; Chi phí nhiên liệu, chi phí nhân công sử dụng máy và chi pghí khấu hao thiết bị máy
Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính đẻ tính khấu hao TSCĐ Số khấu hao Nguyên Tỷ lệ khấu hao TSCĐ
phải trích = giá x
1 tháng TSCĐ 12 tháng
Mẫu 13:
Bảng tính khấu hao TSCĐ tháng 3/2001
1 máy ủi 46.000.000 9 345.000 2 cần cẩu 12.500.000 9 93.750 3 ôtô 70.000.000 9 525.000 4 ….. …… … …. 5 cộng 1.852.000 Ngày 4 tháng 1 năm 2001 Kế toán TSCĐ Kế toán trởng
Việc phân bổ khấu hao TSCĐ đợc thực hiện trên bảng phân bổ số 3. Công ty xuất kho phụ tùng để sửa chữa máy móc thiết bị và trích khấu hao máy móc thi công nh sau:
- Trích khấu hao dùng cho sản xuất chung : 4.400.000đ - Dùng cho chi phí quản lý công ty : 1.100.000đ - Phụ tùng để sửa chữa máy móc tiết bị dùng cho sản xuất là :2.419.000 đ
Biểu 6:
bảng phân bổ số 3
phân bổ khấu hao Tscđ tháng 3/2001
Đơn vị tính: Đồng Số TT TK ghi Nợ TK ghi Có TK 627 TK 642 Tổng cộng Trờng mầm non minh xá TT nuôI trẻ mồ côi đàI phát thanh từ liêm Công nợ 1100000 5500000 1 Bảng khấu hao tàI sản cố
định t3/2001
1852000 1960000 588000 4400000 1100000 5500000 2 Phân bổ sản xuất chính 1852000 1960000 588000 4400000 4400000 2 Phân bổ cho chi phí QLDN 1100000 1100000
Cộng 1852000 588000 4400000 1100000 5500000
c. Chi phí trực tiếp khác
Bao gồm chi phí điện nớc phục vụ thi công, chi phí đào vét, lãi vay ngân hàng...
Trong tháng 3-2001:
- Thanh toán tiền thuê ngoài làm lán trại : 1700000 đ
- Thanh toán tiền điện nớc giành cho thi công: 1650000 đ
- Thanh toán tiền vét bùn tát nớc : 2500000 đ
Tổng cộng : 5850000 đ
Biểu 7: Bảng tổng hợp chi phí công trình tháng 3-2001
Số TT Công trình Chi phí trong tháng Tổng cộng TK621 TK622 TK627 1 Trờng mầm non minh xá 59200000 8775000 12275000 80250430
2 Trung tâm nuôI
trẻ mồ côI 63750000 10764000 14744968 89258968 3 đàI phát thanh
từ liêm 62375000 8541000 10734602 81650602
Cộng 185325000 28080000 37755000 251160000
Hiện nay công ty đang sử dụng phơng pháp tính giá thành giản đơn "Ph- ơng pháp trực tiếp” căn cứ vào chi phí của công trình, hạng mục công trình đã đợc tập hợp trong kì, giá trị sản phẩm dở dang đầu kì, cuối kì để tính giá thành sản phẩm theo công thức:
Giả sử với số liệu chi phí cho từng công trình đã nêu ở trên thì toàn bộ chi phí tập hợp đợc chính là giá thành của công trình. ta có bảng tính giá thành nh sau:(3/2001). Biểu 8: Bảnh tính giá thành tháng 3/2001 Số TT Tên công trình Khoản mục giá thành Trờng mầm non minh xá TT nuôI trẻ mồ côi đàI phát thanh từ liêm 1 CPNVL trực tiếp 59200000 63750000 62375000 Trong đó: 58500000 62850000 61875000 700 900000 500000
2 Chi phí nhân công trực tiếp 8775000 10764000 8541000 Trongđó: tiền lơng công nhân sx chính 7500000 9200000 7300000 1275000 1564000 1241000
3 Chi phí sản xuất chung 12275430 17714968 10734602
Giá thành công trình 80250430 89258968 81650602