Trong việc lập kế hoạch kiểm toỏn
Tiếp cận khỏch hàng và đỏnh giỏ khỏch hàng
Cụng ty ASCO là một cụng ty mới thành lập cho nờn khỏch hàng chưa nhiều. Cụng ty ASCO đó đẩy mạnh cụng tỏc tiếp cận khỏch hàng bằng cỏch gửi hồ sơ giới thiệu năng lực cho cỏc cụng ty cú nhu cầu kiểm toỏn nhưng chưa thực sự đạt hiệu quả vỡ chưa tỡm hiểu kỹ về cỏc khỏch hàng mà cụng ty tiến hành chào hàng. Cụng ty đó tham khảo bảng bỏo giỏ của cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc song chưa cú sự điều chỉnh giỏ phớ kiểm toỏn cho phự hợp mà mới chỉ tiến hành tham khảo và đưa ra cho khỏch hàng để so sỏnh vỡ Cụng ty ASCO cũn đang trong giai đoạn đầu nờn phải đẩy mạnh tiếp cận khỏch hàng vỡ thế thường chào giỏ thấp hơn cỏc cụng ty kiểm toỏn khỏc. Điều này cú ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng hoạt động của Cụng ty ASCO vỡ mức giỏ phớ kiểm toỏn thấp nờn khụng trỏnh khỏi việc tiết kiệm chi phớ trong kiểm toỏn, giảm bớt cỏc thủ tục kiểm toỏn và cỏc thủ tục thu thập bằng chứng cần thiết. Trong giai đoạn này cụng ty mới chỉ cú một lượng khỏch hàng tương đối nhỏ nờn khụng trỏnh khỏi việc chấp nhận cỏc hợp đồng kiểm toỏn cú rủi ro lớn và cụng ty chưa tỡm hiểu một cỏch thớch đỏng về tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty khỏch hàng.
Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Trong quỏ trỡnh tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cụng ty khỏch hàng, cỏc KTV của Cụng ty ASCO thường sử dụng bảng cõu hỏi phỏng vấn, bảng tường
thuật và bảng phõn tớch soỏt xột hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Bảng tường thuật là một dạng văn bản mụ tả về cơ cấu kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Bảng phõn tớch soỏt xột hệ thống kiểm soỏt nội bộ là hệ thống cỏc cõu hỏi được soạn thảo theo mẫu căn cứ theo mục tiờu của hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Việc sử dụng bảng này sẽ giỳp KTV tiến hành nhanh chúng và khụng bỏ sút cỏc vấn đề quan trọng nhưng do thiết kế chung cho mọi loại hỡnh doanh nghiệp nờn khụng phự hợp với từng loại hỡnh cụng ty.
Những đỏnh giỏ về hệ thống KSNB thường khụng được lưu trong hồ sơ kiểm toỏn. Kiểm toỏn viờn chỉ lưu lại một số giấy tờ liờn quan đến khỏch hàng như giấy phộp thành lập, quy chế tài chớnh, quy chế kiểm soỏt và cỏc chế độ kế toỏn.
Đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro trong quỏ trỡnh kiểm toỏn
Trong việc đỏnh giỏ tớnh trọng yếu Cụng ty ASCO mới chỉ tiến hành đỏnh giỏ trọng yếu theo một mụ hỡnh thống nhất chung cho tất cả cỏc khỏch hàng mà chưa cú sự phõn biệt giữa cỏc khỏch hàng về quy mụ kinh doanh, đặc điểm ngành kinh doanh và cỏc cụng ty được niờm yết trờn sàn chứng khoỏn hay chưa niờm yết. Điều này là chưa thiết thực vỡ đỏnh giỏ mức độ trọng yếu là để ước tớnh mức độ sai sút của BCTC cú thể chấp nhận được, mức trọng yếu tựy thuộc vào tầm quan trọng và tớnh chất của thụng tin hay của sai sút được đỏnh giỏ trong hoàn cảnh cụ thể. Với mỗi loại hỡnh kinh doanh và quy mụ kinh doanh khỏc nhau thỡ sẽ cú sự khỏc nhau về mặt tớnh chất thụng tin cũng như tầm quan trọng khỏc nhau do đú khi đỏnh giỏ mức trọng yếu cũng cần phải xem xột lại tỷ lệ đỏnh giỏ cho phự hợp nhất. Đặc biệt đối với cỏc cụng ty niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn cần cú cỏch đỏnh giỏ mức trọng yếu riờng do tầm quan trọng của thụng tin khi niờm yết trờn sàn…
Chương trỡnh kiểm toỏn:
Tại Cụng ty TNHH Kiểm toỏn ASCO thỡ chương trỡnh kiểm toỏn được lập chung nhất cho mọi cuộc kiểm toỏn mà chưa cú sự linh hoạt theo từng khỏch hàng. Điều này làm cho hiệu quả của việc thực hiện kiểm toỏn là chưa cao vỡ với mỗi khỏch hàng đều cú đặc thự riờng của mỡnh do đú cần thiết cú sự điều chỉnh chương trỡnh kiểm toỏn cho phự hợp với từng khỏch hàng. Tuy nhiờn Cụng ty ASCO cũn
mới thành lập nờn khụng trỏnh khỏi thiếu sút và chưa cú nhiều điều kiện để hoàn chỉnh chương trỡnh kiểm toỏn theo từng khỏch hàng. Cỏc khỏch hàng của Cụng ty ASCO cũng khỏ đa dạng nờn việc ỏp dụng một chương trỡnh kiểm toỏn chung nhất cho tất cả cỏc khỏch hàng với quy mụ kinh doanh khỏc nhau là chưa hợp lý và Cụng ty ASCO cần cú sự điều chỉnh chương trỡnh kiểm toỏn cho phự hợp với từng khỏch hàng để cú được chất lượng kiểm toỏn tốt nhất.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn:
- Phương phỏp chọn mẫu:
Cụng ty ASCO tiến hành chọn mẫu kiểm tra theo hướng tập trung vào cỏc nghiệp vụ cú quy mụ lớn và bất thường và tập trung vào cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tại thời điểm chia cắt niờn độ kế toỏn để kiểm tra chi tiết. Đõy là phương phỏp chọn mẫu phi xỏc suất dựa trờn kinh nghiệm của KTV, tuy đơn giản tiết kiệm được chi phớ và hữu ớch cho cỏc doanh nghiệp quy mụ nhỏ nhưng đối với cỏc doanh nghiệp cú quy mụ lớn thỡ phương phỏp chọn mẫu này khụng mang tớnh đại diện cho tổng thể. Do đú Phương phỏp này cú thể tạo ra rủi ro kiểm toỏn là khỏ cao.
- Thủ tục phõn tớch:
Đối với cỏc khỏch hàng cụng ty ASCO mới chỉ tiến hành việc phõn tớch tỷ trọng giữa tiền với tổng tài sản của doanh nghiệp, so sỏnh cỏc chỉ tiờu của năm nay với năm trước mà chưa tiến hành so sỏnh với số liệu của cỏc doanh nghiệp trong cựng ngành và cú cựng quy mụ kinh doanh để đỏnh giỏ xu hướng biến động mà chỉ dựa vào phỏn đoỏn chủ quan của KTV. Nguyờn nhõn là do KTV chưa thu thập đươc đầy đủ thụng tin về số bỡnh quõn ngành của tất cả cỏc lĩnh vực, do đú cũn cú một số trường hợp khụng cú số liệu cụ thể để so sỏnh.
Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn:
Cụng tỏc ghi chộp giấy tờ làm việc, lập file và lưu trữ tài liệu kiểm toỏn cũn chưa khoa học. Xem xột hồ sơ kiểm toỏn cũng như quan sỏt quỏ trỡnh thực hiện của kiểm toỏn viờn phụ trỏch kiểm toỏn khoản mục tiền nhận thấy khi thực hiện kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ kiểm toỏn viờn thường chỉ ghi chộp lại cỏc sai sút phỏt hiện được trờn giấy tờ làm việc, mà khụng ghi chộp lại đầy đủ nội dung cụng việc
đó tiến hành, gõy khú khăn cho việc xem file tài liệu sau kiểm toỏn.
Trong giai đoạn thực hiện cụng việc hầu hết cỏc nhõn viờn trong cụng ty đều rất bận rộn vỡ vậy mà cụng tỏc lập file kiểm toỏn nhiều khi khụng đảm bảo được cỏc thụng tin cần thiết. Do thời gian và do khối lượng cụng việc nhiều trong một thời gian ngắn nờn dễ cú sai sút, Điều này ảnh hưởng rất lớn đến cụng việc kiểm toỏn cho cỏc năm tiếp theo khi xem lại tài liệu của năm kiểm toỏn trước.